纳税服务的经济学分析与税收实践.pdfVIP

摘 要 目前，纳税服务问题已成为国际税收工作关注的焦点，得到国内外及国际 组织的广泛重视。越来越多的国家制定了纳税人权利保护及为纳税人服务的法 案。美国于 1988 年通过了《纳税人权利法案》（1996 年进行了修订），英国于 1986 年制定了《纳税人权利宪章》，OECD 为其成员国制定了《纳税人宣言》范 本等。2000年9月7 日，在德国慕尼黑召开的国际财政协会全球会议上，各国 代表对纳税人权利的法律保护进行了专题研讨，认为应当制定各国保护纳税人 权利的最低法律标准，在适当的时机制定《纳税人权利国际公约》。 就我国而言，现代纳税服务从概念提出到现在，只有十多年时间，特别是 税务机关作为政府公共服务部门，确立为纳税人服务的宗旨和理念，也才是近 几年的事。各级税务机关在积极转变税收征管理念，把纳税服务作为税务机关 自身建设的重要课题。我国一些省市积极开展纳税服务的创造性实践，取得了 初步的成果。不过，从总体上看，我国各级税务机关的纳税服务工作尚处于起 步阶段，一些地方的纳税服务还停留在浅层次和表面化上，纳税服务实践还缺 少科学理论的指导。因此，重视纳税服务理论的研究，用科学理论指导纳税服 务实践，并推动纳税服务工作向更高层次发展，显的尤为重要。 对于税务机关来说，纳税人是税收管理的对象，税务稽查的对象，更重要 的是服务的对象。作为政府来说，要由管理型政府向法制型政府转变，推进依 法行政，为社会提供高质量、高品质的公共服务。作为税务机关来说，就是要 为纳税人提供优质、高效、公正的服务。税务机关的征收工作、管理工作、稽 查工作、法制工作都要紧紧围绕纳税人，都要以纳税人为中心来安排部署，各 项制度、各项规定都要围绕纳税人来设置。围绕纳税人来设置，不是说怎样管 理好纳税人，而是怎样服务好纳税人，要树立纳税人的呼声就是第一信号、纳 税人的需要就是第一选择、纳税人的利益就是第一考虑、纳税人的满意就是第 一标准的理念，出发点就是纳税人，归宿点也是纳税人。党中央提出要实现好、 发展好、维护好群众的根本利益，作为税务机关就是要实现好、发展好、维护 好纳税人的根本利益，满足纳税人的需求。 本文分别从经济学和管理学的角度论述了纳税服务的重要性，借鉴国外纳 税服务的经验分析我国纳税服务的现状及存在的问题，同时对我国纳税服务的 1 发展方向提出可行性建议。全文分为七章： 第一章阐述了我国税收征管改革的历程及纳税服务的产生。其中介绍了纳 税服务的涵义、我国税收征管模式的演变过程，从而得出纳税服务是税收征管 的重要组成部分的结论。 第二章从管理学角度阐述了纳税服务的重要性。本章以新公共服务理论为 依据提出了和谐税收管理的理念和目标以及新时期纳税服务的涵义、目标和原 则，论述了税务机关将纳税服务作为首要任务的必要性。 第三章从经济学的角度阐述了纳税服务的重要性。首先介绍了纳税成本的 定义和我国纳税成本的现状，然后用实际案例和图表说明实施纳税服务是可以 降低纳税成本的。 第四章介绍了我国现行纳税服务体系的概况。首先简要叙述了我国纳税服 务的发展历程，然后对纳税服务从行为方式、范围及征税环节上进行分类，最 后介绍了我国服务体系的基本框架和取得的成效。 第五章阐述了国外的纳税服务经验和对我国纳税服务的借鉴。许多发达国 家纳税服务起步较早，到目前为止已经发展到比较成熟的阶段。本章首先从树 立服务理念、合理机构设置、量化指标、建立评估体系、保障纳税人权利、减 少纳税成本、纳税服务社会化七个方面总结了国外的经验，然后从五个方面为 我国的纳税服务提供借鉴。 第六章对优化我国纳税服务提出对策和建议。本章根据当前总局对各级税 务机关推进纳税服务工作的总体要求，提出了进一步规范和完善我国纳税服务 工作的八项建议：一是建立严密的税收法律体系；二是对纳税人实行分类服务； 三是大力推行电子服务；四是完善质量考核评价制度；五是全面整合服务资源； 六是落实纳税权益保障制度；七是大力发展中介服务；八是提高税务人员的综 合素质。 本文有两方面的创新之处，一是对纳税服务进行了经济学分析，用客观数 据和图表说明实施纳税服务如何能够降低纳税成本。二是总结了我国现行纳税 服务体系基本框架的内容，同时对框架内的指标进行详细诠释。 关键词：纳税服务；税收征管；