纳税评估理论与应用实践研究.pdfVIP

纳税评估理论与应用实践研究 摘 要 纳税评估是指税务机关根据收集的涉税信息，在国家有关法律和政策法规 的框架内，综合税收学、财务会计学、数学、计算机科学、管理学等学科知识， 运用科学的技术手段和方法，按照统一的程序，分析纳税人纳税情况的合理性， 及时发现纳税行为可能出现的错误和异常问题，为征收、管理、稽查提供工作 重点和措施建议，从而规范纳税人的纳税行为和税务机关的征管行为，提升税 收服务品质的一项工作。 纳税评估是随着征管改革而伴生的新生事物，从 2002 年各地税务部门逐步 开展纳税评估实践，到 2005 年 3 月国家税务总局颁布《纳税评估管理办法（试 行）》以来，各地方和国家税务总局都进行了一系列积极的探索，并取得一定成 效。通过实施纳税评估，不仅发现征收管理过程中的不足，强化管理监控功能， 体现服务型政府的文明思想，寓服务于管理之中，而且在帮助纳税人发现和纠 正在履行纳税义务过程中出现的错漏，矫正纳税人的纳税意识和履行纳税义务 的能力等方面也发挥了重要作用。 论文选题的理论意义在于，统一对纳税评估的认识，完善系统的纳税评估 指标体系，使纳税评估工作不再流于形式，保证工作质量，进一步完善税收管 理的理论体系，保证纳税评估结果的准确性；其实践意义主要体现在，正确开 展纳税评估工作，不仅有利于提高税务机关的税源监控能力和税收信息化建设 水平，还有利于做好内部管理，全面考核税收征管工作质量，查找有规律性和 普遍性的问题，提出相应的征管措施，为领导决策提供准确的依据。 从总体上看，市场经济发达国家凭借信息化手段早已开展了与纳税评估相 似的工作，并已为纳税人普遍接受。这些国家为此类工作所设置的专门机构及 其人力资源配置、采用的税收审计内容和方法以及凭借的税收信息化平台都对 我国的纳税评估工作具有非常重要的借鉴意义。 在我国，纳税评估是一项新开展的工作，许多问题还需要不断探索、积累、 丰富和发展，随着新的税收征管模式进一步完善，以信息化和专业化为主要特 1 纳税评估理论与应用实践研究 征的现代化税收征管体系的逐步建立，纳税评估实践还面临着法律、职能、机 构、管理机制等诸多方面的问题，需要进一步研究、解决。 本文的主要内容集中在第二、三、四章。 第二章：纳税评估的基本理论。主要从纳税评估的概念界定、纳税评估体 系的内容及纳税评估的必要性分析三方面入手，对纳税评估是什么做出详尽诠 释，并指出纳税评估的基本功能和作用，阐述了纳税评估的基本理论。 第三章：国内外纳税评估实践的现状研究。归纳总结了对美国、加拿大、 德国、新加坡等国外主要发达国家纳税评估的实践情况，并结合我国纳税评估 工作的发展和现状，为我国的纳税评估系统提供参考借鉴，发现我国纳税评估 工作的不足，更好的规范和完善税收新秩序。 第四章：实例评估与政策建议。以内蒙古某市地税局所辖部分酒店住宿企 业的纳税数据资料为基础，运用计量分析方法，通过模型构建分析及运算，对 某市酒店住宿业进行纳税评估分析。同时，提出开展纳税评估工作的相关政策 建议。 本文的主要特色： 1.根据简化、实用、有效、通用化与个性化相结合的原则，深入开展纳税评 估的理论和应用研究工作，进一步推动纳税评估的理论研究与国内税务系统实 际工作的深度融合。 2.在对当前国内外纳税评估理论和工作实践进行深入研究的基础上，结合内 蒙古某市地税税收征管实际，运用回归分析模型和联立指标体系模型等数据分 析技术，对某市酒店住宿业进行纳税评估分析，初步得出企业纳税评估的疑点 判断，并在此基础上提出开展纳税评估工作的政策建议。 关键字：纳税评估；税务审计；税收征管 2 纳税评估理论与应用实践研究 ABSTRACT Tax evaluation refers to the ta