公共经济学（全套课件246P）.ppt

4. OECD和IMF的税种分类 OECD是由主要发达国家于1961年9月30日成立的经济联合组织。现拥有30个成员国。这个国际性经济组织的年度财政统计手册把成员国征收的税收划分为以下6类： 第1类：所得税，包括对所得、利润和资本利得的课税； 第2类：社会保险税，包括对雇员、生产者以及自营人员的 课税； 第3类：薪金及人员税； 第4类：财产税，包括对不动产、财产值、遗产和赠与的课 税； 第5类：商品与服务税，包括产品税、销售税、增值税、消 费税等，也包括对进出口课征的关税； 第6类：其他税。 IMF的税种分类 IMF是国际货币基金组织，它是1945年12月27日根据《国际货币基金协定》建立的国际金融组织，现拥有148个成员国。 IMF采取的税种分类标准和OECD基本一致。不同之处仅是它把商品与服务税一分为二，国内部分划分为第5类，进出口贸易部分划分为第6类。另加第 7类为其他税收。此外，OECD把社会保险税视为税收收入，IMF则将其认定为非税收入。 二、税制结构的设计 1. 税种的配置 2. 税源的选择 在税源的选择问题上，重要的是区分税本和税源。税本、税源、税收之间的关系依次是：税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收则来自收益。 可以作为税源的一般无非是地租、利润和工资。 至于财产，尤其是在财产中占重要地位的生产性资本，则属于税本的范畴，一般是不能作为课税对象的，否则就会损害资本的形成和积累，最终导致国民经济萎缩，政府公共收人来源枯竭。 基于某些特定目的，对非生产性的私人财产的课税也是必要的。如课征遗产税、赠与税，可以达到促使社会财富合理分配的目的；对以股票、债券为代表的有价证券的课税，一方面并未伤及税本，另一方面也是调节居民收入分配的重要手段。在上述情况下，财产是可以且应当作为税源的。 3. 税率的安排 税率的安排，实际上解决的是两个方面的问题：一个是税率水平的确定，另一个是税率形式的确定。 三、对所得的课税 1. 所得课税：总体描述 所得课税，就是以所得为课税对象，向取得所得的纳税人课征的税。这一课税体系，主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税（工薪税）。 所得课税的特点 （1）所得课税对象是一定的所得额，而且是扣除了各项成本、费用开支之后的净所得额； （2）应税所得额的计算通常要经过一系列复杂的程序； （3）所得税通常按累进税率课征。 所得课税的类型：（1）分类所得税 （2）综合所得税 （3）分类综合所得税 2. 个人所得税 课征范围 课征对象 适用税率 课征方法 3. 公司所得税 课征范围 课征对象 适用税率 课征方法 4. 社会保险税 课征范围 课征对象 适用税率 课征与管理 四、对财产的课税 1. 财产课税：总体描述 财产课税，就是以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。 财产课税的性质。财产课税的课税对象是财产。财产是指一定时点的财富存量，可分为不动产和动产。 财产课税与所得课税的对象虽然不同，但它们都具有明显的“对人课税”的性质。 财产课税的类型： 一是以课征范围为标准，分为一般财产税和特种财产税； 二是以课税对象为标准，分为静态财产税和动态财产税。 2. 其他：一般财产税、特种财产税、财产转让税 五、对流转的课税 流转课税：总体描述 消费税 销售税 增值税 关税 本章要点 各国的税收制度历来是复税制 税种分类方法是多种多样的 税制结构的设计应当体现税收原则的要求 所得课税是以一定的所得额为课税对象的课税体系，主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税 财产课税是以一定的财产‘额为课税对象的课税体系，主要包括财产所有者拥有的全部财产课征的一般财产税 流转税是指以商品或服务的流转额为课税对象的课税体系，主要包括消费税、销售税、增值税和关税。 复习题 税种最基本的分类方法是什么 税制结构设计包括哪些内容 所得课税包括哪些税种，各自的征收制度如何 财产课税包括哪些税种，各自的征收制度如何 流转课税包括哪些税种，各自的征收制度如何 第11章 税收效应 一、税收与生产者行为1. 税收对市场价格的影响：一个简要描述 2. 税收与生产者选择：替代效应 课税客体俗称“课税对象”，即是课税的目的物，即对什么课税。 课税对象是税收制度中的核心要素。这首先是因为它体现着不同税种课税的基本界限。即凡是列入课税对象的，就属于该税的课征范围；凡是未列入课税对象的，