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内部审计实务 --《现代企业内部审计精要》详解之四 主讲：尹维劼 2011年5月.北京 目录 引言 每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要把各类内部审计区分开，明白它们各自的内涵；要点就是我们在审计中如何抓住关键的地方，有的放矢的开展我们的审计工作；注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸，什么该做，什么不该做。 与欧美法系不同，我国的法律体系属于大陆法系，善于引用条文，而对案例的运用很少。因而我国内部审计师的思维总习惯于搬用条文和自己以往的经验，很少拿别人的案例作参考，这种学习方式应该改变。实际上，用案例法来学习，非常直接和形象，接受起来也比较快。 经济责任审计 现代企业经济责任审计的定义：审计组织接受权力机构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业，符合现代企业制度：产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。 基于中国人文特征在有计划的商品经济诞生的中国独有的经济责任审计，已在市场经济中突显它的重要，随着法制化、制度化和规范化的深入，其理论体系日渐成熟，实务功效日见发挥，无疑它将成为完善治理结构的不可或缺的重要手段，并为世界各国现代企业审计带来新的领域，中国将为世界审计事业作出贡献。 谁要审 误区： （1）政府、审计机关直接作为委托人； （2）总经理由股东委托等； （3）干部管理权限。 正解： 按聘任关系进行委托 谁来审 误区：没有确认详细的受托责任就开展经济责任审计 正解：在确认好受托责任后以下三种组织都能进行经济责任审计： （1）审计机关 （2）社会审计中介 （3）内部审计机构 审什么 误区： （1）限于资产、负债及权益的鉴定； （2）突出财务收支； （3）明确遵纪守法情况； （4）生活作风等非经济事项。 正解： 就审按公司章程确定的职权范围及其履职情况 审谁 误区： （1）中层管理人员； （2）重要岗位人员； （3）工会负责人； （4）党组织负责人。 正解： 在董事会、监事会和经营班子负主要责任的领导人员 特点与形式 有评价性、针对性和高风险性的特点。 现代企业经济责任审计立项形式，年度审计计划项目应先经联席会议审议，临时增加项目依据有关制度并应有相关指令： （1）有离必审； （2）定期任中审计； （3）先审后升。 要点 注意点 实践中的难点 董事长责任核心 职权履行情况，对照《公司法》、公司章程和股东会赋予的其他任务。 绩效情况，企业整体财富的增长，主要指标为经济增加值。经济附加价值 简称EVA。是个绩效指标，是公司常用的一种新型的业绩衡量指标，它克服了传统指标的缺陷，比较准确地反映了公司在一定时期内为股东创造的价值，90年代中期以后逐渐在国外获得广泛应用，成为传统业绩衡量指标体系的重要补充。 经济增加值计算公式： EVA ＝税后净营业利润－资本成本（机会成本）＝税后净营业利润－资本占用 × 加权平均资本成本率 监事会主席责任核心 职权履行情况，对照《公司法》、公司章程和股东会赋予的其他任务。 绩效情况，董事、高管人员因违规以及财务舞弊造成对企业的损害程度=当期损失金额/当期资产。 总经理责任核心 职权履行情况，对照《公司法》、公司章程和董事会赋予的其他任务。 绩效情况，经营状况，主要指标：国外平衡记分卡（平衡计分卡强调，传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事项，但无法评估企业前瞻性的投资，因此，必须改用一个将组织的远景转变为一组由四项观点组成的绩效指标架构来评价组织的绩效。此四项指标分别是：财务Financial、顾客Customer、企业内部流程Internal Business Processes、学习与成长 Learning and Growth。 ）和国内四类指标（财务效益、资产运营、偿债能力和发展能力） 职能管理审计 职能管理审计是指由内部审计机构或内部审计师依照法律法规、企业内部的管理制度、规定，对企业职能管理部门组织业务活动的恰当性和有效性、部门职责履行情况及所管理系统预算的科学性、合理性，规划目标及执行状况，管理控制点的控制状况，管理机能发挥状况等进行审查和评价的经济监督活动。其核心是对管理部门在计划、组织、控制、协调方面的功能发挥与资源有效组合利用进行审计评价，从而挖掘管理潜力。职能管理审计要着眼于提高企业的整体功能，从根本上改进组织管理，提高职能管理效率。通过职能管理审计可以促进企业改善管理机制，提高管理水平和效率，保证企业提高经济效益。 特点 1．主要审查职能部门的管理职能及管理素质，注重对未来的预测和分析。 2．主要针对影