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会计核算二、项目竣工财务决算 3. 项目竣工财务决算内容 （1）竣工财务决算报表。包括：封面、基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、基本建设项目交付使用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表。 （2）竣工财务决算说明书。 会计核算二、项目竣工财务决算 4．竣工决算与竣工财务决算 竣工决算是竣工验收报告的重要组成部分，整个建设工程全部完工以后，在申报竣工验收之前，要编制竣工决算书，计算整个项目从立项到竣工的过程中实际发生的全部成本和费用，计算出的价格称为竣工决算价。按照财政部、国家发改委和建设部的有关规定，竣工决算是由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析四部分组成。竣工决算的前两部分就是竣工财务决算。 财务管理二、项目投资 13．预备费 预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。 按照风险因素的性质划分，预备费又包括基本预备费和价差预备费两类。 财务管理二、项目投资 （1）基本预备费：基本预备费（又称工程建设不可预见费），指在投资估算时难以预料的工程和费用增加、设计变更、局部地基处理等增加的费用，一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用、竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用等。 （2）价差预备费：是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。费用内容包括：人工、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。 财务管理二、项目投资 项目预备费使用中的问题有哪些? （1）项目批复中的预备费包括了基本预备费和涨价预备费。（2）吃大锅饭填平补齐了。（3）会计核算粗放。 财务管理二、项目投资 14．如何处理项目结余资金？ 财政部《基本建设财务管理规定》第十四条明确规定：非经营性项目的结余资金，首先用于归还贷款，如有结余，30%作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70%按投资来源比例归还投资方。农业建设项目资金结余要继续用于项目建设，不得挪作他用”。 第二部分 会计核算 会计核算 一、会计核算要求 会计核算一、会计核算要求 1．专账核算 专账核算就是建设单位应按照《国有建设单位会计制度》和会计基础工作规范的要求，设置基本建设核算专账，并按基本建设项目进行明细核算，核算每一个项目的建设成本和交付使用资产情况，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 会计核算一、会计核算要求 2. 财政集中核算建设项目的专账管理 纳入同级财政部门集中核算的单位，应依据支出凭证复印件，建立建设项目的会计核算辅助账。为什么要这样做。根据《农业部基本建设管理办法》第十条“建设单位应加强中央预算内基本建设资金的管理，……，建立基本建设会计核算账册，专账管理，专款专用，……”明确规定建立专账的主体应该是项目建设单位。财政记录的不是专账，只是付款记录。 会计核算一、会计核算要求 3．会计核算辅助账 （1）利用财政核算中心的信息，加强沟通与联系。 （2）原始凭证的收集与整理。 （3）按项目的主要建设内容进行明细核算。 会计核算一、会计核算要求 4. 专账要求 例如：“XX农产品质量安全监督检测站建设项目专账”，其明细账设置如下： XX农产品质量安全监督检测站建设项目专账科目设置表 会计核算一、会计核算要求 5.专账核算存在的主要问题 （1）流水账（例十七）。 （2）财务管理与项目管理脱节，分不清主要建设内容。如建安工程投资核算（例十八）。 （3）设备投资没有核算，发生费用无法进行分摊（例十九）。 （4）待摊投资未进行明细核算。 （5）与其他建设项目核算搞混（如预付款）。 会计核算一、会计核算要求 6．怎样进行专账核算？ （1）专账的建立。 （2）国库集中支付下专账的设立。 （3）原始凭证的要求及归集整理。 会计核算一、会计核算要求 7.一个建设项目由多个主体承担的核算 一个建设项目由多个建设主体的，由概算批复的项目单位作为会计主体进行核算，其他单位进行辅助核算（例二十）。正如决算编制只能由一个单位进行一样。 会计核算一、会计核算要求 8．建设项目会计核算内容 （1）建设单位资金运动的核算 一、投资资金的取得 二、投资资金的使用 三、投资转销(资金退出建设单位) （2）建设项目的成本核算 “建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”。 会计核算一、会计核算要求 9．建设项目会计核算中常见问题 （1）会计科目设置满足不了项目管理的要求。 （2）未对经济业务进行科学合理的分类，以流水账记录。 （3）电算化过程中