税务会计(第3版)【珍藏版】.pptVIP

税务会计;;第一章 导论;第一节 税法的概念;（二）特征;二、税收分类;;;第二节 税法基本理论;;;;;三、税法的构成要素;2. 构成要素;;②课税对象;税目;计税依据;③税率;;B.累进税率;全额累进税率，是指将计税依据划分为若干等级，从低到高每一等级规定一个适用税率，当计税依据由低的一级升到高的一级时，全部计税依据均按高的一级税率计算应纳税额的累进税率。 超额累进税率，是指将计税依据划分为若干等级，从低到高每一等级规定一个适用税率，各个等级的计税依据分别按照本级的适用税率计算，然后加总计算应纳税额的累进税率。 超率累进税率，是指将计税依据按相对率划分为若干等级，从低到高每一等级规定一个适用税率，各个等级的计税依据分别按照本级的适用税率计算，然后加总计算应纳税额的累进税率。;C.定额税率;④减税、免税;⑤纳税环节;⑥纳税期限;第三节 税???会计概述;2.特点;3.税务会计与财务会计区别;二、税务会计前提;三、税务会计职能;四、税务会计模式;五、税务会计内容;;第二章 增值税会计;第一节 增值税概述;对“增值额”的理解;货物在各环节的增值与价格关系表单位：元;二、增值税类型;不同国别的法定增值额单位：万元;三、特点;四、增值税的计税方法;①加法;②减法;2.间接计算法;第二节 增值税基本内容;2.属于征税范围的特殊项目;3.视同销售货物行为 ;4.混合销售行为;《增值税暂行条例实施细则》中规定： ;5.兼营非应税劳务;二、纳税人（一）基本规定;;（二）增值税纳税人的分类;1.小规模纳税人的认定;;2.一般纳税人的认定;三、税率;2.低税率;3.零税率;4.征收率;5.特殊规定;;;;;;6.其他规定;四、增值税的优惠;2.起征点;第三节 增值税应纳税额的计算;一、增值税销售额;具体包括：;但上述价外费用不包括以下各项费用: ;（二）特殊销售方式的销售额;;（三）混合销售的销售额;（四）兼营非应税劳务的销售额;（五）视同销售行为销售额的确定;（六）价税合并收取情况下的销售额;二、增值税进项税额;;;;;;（三）不得抵扣增值税进项税额 ;三、应纳税额的计算;;;;;;;;;;;;;三、小规模纳税人;2.含税销售额的换算;;四、进口货物应纳税额的计算 ;;3.进口货物应纳税额的计算;;第四节 增值税会计处理;应交税费-应交增值税;二、销项税额的核算;A.收入实现，确认收入 借：银行存款 783 900 贷：主营业务收入 670 000 应交税费-应交增值税（销项税额）113 900 B.支付运费 借：销售费用 2 790 应交税费-应交增值税（进项税额） 210 贷：银行存款 3 000;2.采用不同结算方式销售;;;;A.1月份发出商品，确认收入 借：应收账款 80 730 贷：主营业务收入 69 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 11 730 借：主营业务成本 45 000 贷：发出商品 45 000 B.每期收取款项时： 借：银行存款 26 910 贷：应收账款 23 000 ;【例2-7】2005年1月1日，Ａ公司出售一大型设备给Ｂ企业，合同约定采用分期收款方式，从销售当年末分５年收款，每年还款2 000万元,合计10 000万元。设购货方在销售成立日支付价款，只需支付8 000万元。增值税率为17%，增值税额已收取。 （1）2005年1月1日 借：长期应收款　 10000万元 银行存款 1700万元 　　 贷：主营业务收入　 　 8000万元