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住宅相關稅費 住宅相關稅費 地價稅、房屋稅 土地增值稅、契稅 工程受益費 公證費、鑑證費 印花稅、房屋租賃所得稅 房屋交易所得稅 住宅的稅費種類 取得住宅的稅費 持有住宅的稅費 租售住宅的稅費 贈與住宅的稅費 印花稅 係屬憑證稅 依印花稅法第七條 由立約人貼用印花稅票 習慣上由買受人負擔者居多 稅額為公定契約價值的千分之一 房屋交易所得稅 由出售人就公定契約價值一定比例(各縣市不同比例每年2月財政部均會公布) 申報為所得額後，併入該年度的總所得中予以課稅 房屋稅納稅義務人 房屋所有權人 設有典權者－典權人 共有房屋－共有人推定一人繳納，不為推定者由現住人或使用人代繳（對他共有人有求償權） 出租－由承租人代繳，抵扣房租 房屋稅稅率 以房屋現值為課稅基礎 住家用房屋－1.2﹪ 非住家用房屋，營業用－3﹪ 非住家非營業用房屋－2﹪ 同時作住家及非住家用－以實際使用面積分別課徵 房屋稅之徵收程序 開徵日期係由省市政府以命令定之，目前是每年5/1開徵至5/31 依過去政府會計年度一年一次，即自前一年7/1起至當年6/30止為當年度徵收期間 應納稅額每年變動原因 增建房屋未申報經發現而增加 房屋坐落路線地段調整率變更 房屋標準單價重行評定 現有房屋折舊 房屋使用情形變更 未依規定申報房屋現值 經當地主管稽徵機關查獲或經人舉發者，依不動產評價委員會評定房屋之標準價格，核定其房屋現值 其因而漏稅者除責令補繳應納稅額外，並照所漏稅額處以二倍以下罰鍰 未依規定期限繳納房屋稅 納稅義務人逾期繳納稅捐應加徵滯納金，每逾兩日按滯納數額加徵百分之一滯納 逾三十日仍未繳納者，移送法院強制執行 地價稅課稅範圍 屬地主義 已規定地價地區之土地，除在農業用地使用時間符合課徵田賦之規定外，按申報地價依法課徵之財產稅 地價稅納稅義務人 土地所有權人 設有典權者--典權人 分別共有--共有人 公同共有--管理人 地價稅代繳限制 納稅義務人行蹤不明 權屬不明 無人管理 土地所有權人申請占有人代繳 稅基 公告地價 申報地價 申報地價總額 累進起點地價 地價稅一般稅率 地價總額在累進起點以下--1% 超過累進起點5倍以下--1.5% 超過累進起點5-10倍--2.5% 超過累進起點10-15倍--3.5% 超過累進起點15-20倍--4.5% 超過累進起點20倍以上--5.5% 地價稅優惠稅率 自用住宅用地--0.2% 國民住宅用地--0.2% 都市計畫公共設施保留地 建築使用--0.6% 未作使用或分離--免稅 地價稅稽徵程序 開單徵稅：按地價歸戶冊及地價異動通知資料核定 納稅義務基準日：8/31 繳納期限：11/1至11/30 開徵期間：1/1至12/31曆年制 地價稅自用住宅優惠申請 應於每年(期)地價稅開徵40日前(即9/22前) 提出申請，逾期申請者，自申請之次年(期)開始適用 前已核定而用途未變更者，以後免再申請 申請書向各分處免費洽取 土地增值稅課稅範圍 已規定地價之土地，於土地所有權移轉或設定典權時，應按其土地自然漲價總額課徵 土地增值稅納稅義務人 土地為有償移轉 －原所有權人 土地為無償移轉 －取得所有人 土地設定典權者--出典人 土地增值稅代繳限制 土地所有權移轉，納稅義務人未於規定期限內繳納 依法由權利人單獨申報移轉現值 依法拍賣之土地 土地漲價總數額 ＝申報移轉現值 －前次移轉現值或原規定地價×(台灣地區消費者物價總指數÷100） －改良土地費 －已繳之工程受益費 －土地重劃費 －因土地使用變更而無償捐贈供公共設施使用之公告現值總額 土地增值稅稅率 土地漲價總數額超過前次移轉現值但未超過一倍－40% 一倍以上未達二倍－50% 二倍以上－60% 優惠稅率－10% 土地增值稅稽徵程序 申報移轉現值：30日內 繳納期限 增繳地價稅抵繳土地增值稅 售舊地購新地之退稅 增繳地價稅抵繳土地增值稅1 持有土地期間，因重新規定地價增繳之地價稅，就移轉之土地部分，得抵繳應繳之土地增值稅 以土地移轉時應繳土地增值稅額5％為上限 每繳納一年地價稅，得抵該土地應繳土地增值稅1％（繳納半年者，抵0.5％） 售舊地購新地之退稅1 新購地價超過原出售地價或被徵收地價扣除繳納土地增值稅後之餘額者 即買價≧賣價–土地增值稅 二年內重購土地 可退其不足交付新購之地價 都市土地3公畝，非都市7公畝 出售前一年內無出租、無營業 售舊地購新地之退稅2 最高不得逾原出賣之增值稅額 買賣無先後，亦即先買後賣或先賣後買均可 須為自用住宅用地（本人、配偶、直系親屬設籍） 出售地與新購地之地價，以各該次計徵增值稅之地價為準 退稅後五年內不得再移轉或變更用途，否則追繳原退還稅款 契稅課稅範圍 不動產買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者 開徵土地增值稅區域之土地，免徵契稅