09 基础会计 第八章 会计报表.pptVIP

第八章 财务会计报告 内容： 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。 会计报表也称财务报表，是财务会计报告的主干部分，是指以会计凭证、会计账簿和其他会计资料为依据，按照规定的格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的，以货币作为计量单位，总括反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。 二、财务会计报告的作用 （一）为企业内部的经营管理者进行日常经营管理，提供必要的信息资料。 （二）为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料 。 （三）为债权人提供企业的资金运转情况和偿债能力的信息资料 。 （四）为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对企业实施管理和监督的信息资料。 （五）为企业内部审计机构和外部审计部门检查、监督企业的生产经营活动，提供必要的信息资料 。 三、财务会计报告的构成及披露方式 （一）财务报告的构成 年度财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （5）附注。 半年报、季报和月报称为中期报告，中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和报表附注。 三、财务会计报告的构成及披露方式 （二）财务报告信息的披露方式 1、会计报表 （1）基本财务会计报表 包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 （2）相关附表 资产负债表的附表主要有资产减值准备明细表；利润表的附表主要有利润分配表、分部报告等。 2、附注 财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息做进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息。 四、财务会计报告的编制原则 （一）手续齐备、内容完整。 （二）资料真实，计算准确。 （三）编报及时，说明清楚。 一般说来，月报表应于月份终了后的6天内报送，季度报表应于季度终了后的15天内报送，半年度中期报表应于半年度终了后的60天内报送，年度报表应于年度终了后的4个月内天内报送。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和结构 资产负债表是指反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。 结构： 1、报告式。（上下式、垂直式） 2、账户式。（左右式、平衡式）——我国采用 二、资产负债表的编制方法 （一）年初余额的填列方法 根据上年末资产负债表期末余额栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入。 （二）“期末余额”的填列方法 1、直接根据总账账户的余额填列 如资产的交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资产清理、递延所得税资产等，负债中的短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债等，以及所有者权益中的实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等。 二、资产负债表的编制方法 2、根据几个总账账户的余额计算填列 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户余额合计填列。 “存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”（或“在途物资”）、“发出商品”、“生产成本”等总账账户期末余额之和，加或减“材料成本差异”的期末余额（若为贷方余额，应减去；若为借方余额，应加上），再减去“存货跌价准备”备抵账户余额后的金额填列。 “未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列。 例， 某企业采用计划成本核算材料，2008年12月31日结账后有关账户余额为：“材料采购”账户余额为140 000元（借方），“原材料”账户余额为2 400 000元（借方），“周转材料”账户余额为1 800 000元（借方），“库存商品”账户余额为1 600 000元（借方），“生产成本”账户余额为600 000元（借方），“材料成本差异”账户余额为120 000元（贷方），“存货跌价准备”账户余额为210 000元（贷方）。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为： 140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000-120000 - 210 000＝6 210 000（元）； 二、资产负债表的编制方