税收实务与纳税筹划.ppt

2、个人所得税： 根据国税[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等，应按规定代扣代缴个人所得税。 为了保证让利顾客30元，赠送的价值30元的商品应不含个人所得税，该税款由商场负担。 因此，赠送商品时商场应代顾客缴纳偶然所得的个人所得税为： 30/（1—20%） ×20%=7.5元 四、购物满100元，赠送30元购物券 这种销售方式相当于“买一赠一”。 如果假定30元购物券所购商品的成本为18元，其纳税及销售业绩结果与方案二相同。 一、 税收制度 1、税制的概念表达： 是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权力与义务关系的法律规范的总称。 2、税收制度的法律级次 由于制定各种税收法律规范的国家机关所拥有的立法权限不同，因而各种税收法律规范的表现形式和效力也有所区别。 中国现行税收法规体系总览： （1）、税收法律：全国人大通过并发布 （3）、税收实施细则：由财政部或各省、自治区、市人民政府制定 二、税收制度构成要素 税收制度的构成要素一般包括： 1、纳税人（及扣缴义务人） 纳税人即纳税义务人，是税法规定的负有纳税义务的单位和个人，亦称为课税主体。 代扣代缴义务人和代收代缴义务人： 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款、并代为缴纳的单位和个人。如个人所得税的代扣代缴。 2、课税对象：计税（征税）对象 是指税法所规定的征税目的物，即一个税种对什么征税，亦称为课税客体。 3、计税依据：计税标准 是指按计税对象计算应纳税额的数量标志。 计税依据的两种形态决定了计税依据的两种类型： 从价定率：是从价计征应纳税额的计税依据。 其计税公式为： 4、税目 是税法中规定课税对象的具体项目，是征税的具体依据。 5、税率 是对课税对象规定的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，反映应纳税额与应税金额之间的比例关系。 按照税率的累进功能、累进依据和累进方法的不同，累进税率分为： 6、纳税环节和纳税地点 是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。也就是纳税义务产生的时间规范。 我国现行税制规定的纳税地点有以下几种情况： （1）、固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税； 7、纳税期限 是纳税人向国家缴纳税款的法定时间。 （2）、按次纳税：根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。如个人所得税的某些项目、屠宰税、筵席税、遗产税、耕地占用税等即为按次计征。 （3）、按年计征、分期预缴、年终汇算清缴：分期预缴一般是按月或按季度预缴。如企业所得税、房产税、土地使用税等均采用这种方式。 8、税收减免及加成 税收减免及加成是税率的补充和延伸。税率具有统一性和相对固定性，但同时要有适当的灵活性与之相补充，以便能灵活地处理一些特殊的征税问题。 9、违章处理 是对纳税人发生下列违反税法行为所采取的一种惩罚性措施。 三、一国税收制度设计原则 一般认为，设计一国现代税收制度，应符合四项标准： 四、我国现行税制 （一）、税制结构比较： 2、发达国家的税制结构 当前，经济发达国家大多实行以个人所得税为主体税种的税制结构。 （二）、我国现行税制 经过1994年税制改革和几年来的逐步完善，我国已经初步建立了相对稳定的税收制度。目前，我国的税收制度共设置20个税种，按照各税种的性质及其作用大致可以分为七大类。 五、税收征收管理制度 （一）、中央与地方税收收入划分 2、地方政府固定收入 城镇土地使用税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税 土地增值税 房产税 城市房地产税 遗产税 车船使用税 3、中央政府与地方政府共享收入 增值税（中央75%，地方25%） 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余归地方 (二)、税收征收管理范围的划分 1、由国家税务局系统负责征收和管理的项目有： 2、由地方税务局系统负责征收和管理的项目： 营业税 城市维护建设税 个人所得税 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税 城镇土地使用税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税 土地增值税 房产税 城市房地产税 3、由海关系统负责征收和管理的项目有： * 关税 * 船舶吨税 * 负责代征进口环节的增值税和消费税 第二部分 税 收 实 务 现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》是国务院于1993年12月13日发布，从1994年1月1日起施行的。 1、增值税征税范围的界定 （1）、销售或进口货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 (3)、税法中确定属于增值税 征税范围的特殊项目 ① 一类是视同销售货物的行为，包括： ② 第二类是混合销售行为 一项销售行为如果既涉及增值税应税货物、又涉及非应税劳务，为混合销售行为。 比如：某