高级财务会计专题拓展及案例.docVIP

前言 “高级财务会计网络资源”是“高级财务会计”立体化精品教材的重要组成部分，是基于教材内容拓展、理论切近实践、教学互动的需要而设置的。网络资源与教材的关系是：教材旨在介绍高级财务会计所涵盖的基本知识和基本技能，网络资源则是为学生更好地掌握教材内容从不同角度对教材的丰富和完善。 网络资源包括专题拓展、案例、习题及参考答案和电子教案等内容。专题拓展是限于教材篇幅和教材只介绍基本知识和基本技能的原因等，对教材基本知识点的展开和延伸，满足有更高学习要求和能力的学生进一步学习的需要。案例是从会计实务中选择的常见的、具有代表性典型性实例，依据教材的基本知识点进行加工设计而成的，便于学生深刻领会教材的基本知识点。习题及参考答案包括单项选择题、多项选择题、判断题、计算和业务处理题、综合题等题型，具有覆盖面宽又重点突出、理论联系实际、侧重实务操作等特点，有利于培养学生分析判断问题的能力。电子教案是体现会计专业本科生培养目标和要求的、根据教材内容设计的课件，电子教案中每章的学习目的和要求统领本章的内容，体现了各部分的重要程度，是教师把握授课重点的依据，课件的具体内容是依据学习目的和要求而设计的，对学生应知应会知识点的简明扼要的介绍，电子教案供教师授课时参考。 “高级财务会计网络资源”由石家庄经济学院刘三昌教授负责设计框架和具体思路，刘三昌、韩伟爱、刘胜强、常有新共同编写。编写分工如下：第一、三章由刘胜强编写，第二章由常有新编写，第四、五、六、七、十二章由刘三昌编写，第八、九、十、十一章由韩伟爱编写。 最后由刘三昌教授负责修订、定稿。 由于依据教材设计网络资源是建立立体化精品教材是一种尝试，更由于设计者的学识和时间所限，网络资源中可能有不妥之处，错误和疏漏也在所难免，恳请网络资源的使用者批评指正，以便日后修改和完善。 第一章 财务报表调整 一、专题拓展及案例 专题拓展一：资产负债表日后调整事项 资料：2007年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失600万元。至2007年12月31日,法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司400万元。2008年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失500万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。 甲公司2007年资产负债表批准报出日为2008年4月10日，按照税法规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费允许从应纳税所得额中扣除，而企业预计负债所产生的损失不能从应纳税所得额中扣除。甲公司按照债务法核算所得税，假如甲公司2007年原会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，所得税率33％，没有其他调整事项。 1.会计分录 2007年12月31日，虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认400万元预计负债 借：营业外支出 4 000 000 贷：预计负债 4 000 000 （2）2007年12月31日根据2007年会计利润计算所得税 借：所得税 6 600 000（20 00×33％） 递延所得税资产 1 32（ 4 00×33％） 贷：应交税费－应交所得税 7 920 000 [（20 00+4 000 000）×33％] （3）2008年3月7日法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失500万元，甲公司2007年财务报表尚未报出，要按照资产负债表日后事项处理，调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债的金额和性质，不再按照预计负债确认和披露，与其相关的所得税和应交所也要作出调整。 借：以前年度损益调整－2007年度营业外支出 1 00 预计负债 4 00贷：其他应付款 5 00借：应交税费－应交所得税 33（100×33％） 贷：以前年度损益调整-2007年所得税 33借：应交税费－应交所得税 1 32 贷：递延所得税资产 1 320 000 （4）将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配－未分配利润” 借：利润分配－未分配利润 67 贷：以前年度损益调整670 000 （5）如果企业已经就2007年税后净利润计提了10％的法定盈余公积，还需要调整盈余公积。 借：盈余公积 67贷：利润分配-未分配利润 67（6）支付赔款500万元，这笔分录不属于资产负债表日后调整事项,属于2008年当期事项。 借：其他应付款 5 00贷：银行存款 5 002.2007年度报表调整 （1）调整2007年12月31日资产负债表项目 其他应付款调增500万元（支付是2008年事项）； 预计负债调减400万元，应交所得税调减165万元，递延所得税资产调减132万元，未分配利润调减60.3万元，盈余公积调减6.7万元。 递延所得税资产