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财务会计与实务-货币资金 第二章 货币资金 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、货币资金概述 （一）货币资金的概念及内容 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产，是流动性最强的资产。在企业的各项经济活动中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。货币资金按其存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金 （二）货币资金的管理 1、建立货币资金业务的岗位责任制 2、建立货币资金业务的授权审批制度 3、加强相关票据和印章的管理 第一节 库存现金 二、现金的管理与核算 （一）现金的概念 现金的概念有狭义和广义之分。狭义现金仅指企业库存的现金；广义的现金是指除了库存现金以外，还包括银行存款、其他货币资金及现金等价物。本章所说的现金是指狭义现金，即库存现金，包括库存的人民币现金和外币现金。 第一节 库存现金 （二）库存现金的管理 1、现金的使用范围 我国会计上库存现金指库存的人民币及外币。企业收支各种款项必须按照《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金的范围有： 第一节 库存现金 ⑴ 职工工资、津贴； ⑵ 个人劳务报酬； ⑶ 国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； ⑷ 个人的劳保、福利费用； ⑸ 向个人收购农副产品．废旧物资的价款； ⑹ 出差人员的差旅费； ⑺ 结算起点以下的零星支出。 第一节 库存现金 2、库存现金限额的管理 库存现金限额是指企业内部持有现金的最高数额。它一般是由基本存款户开户银行根据企业3～5天日常零星开支所需现金量进行设定，边远地区和交通不便地区时间可以适当放宽，但最多不得超过15天。企业在日常经营活动中，超过限额的部分应及时送存开户银行，低于限额的部分可提现补足。 第一节 库存现金 3、现金日常收支的管理 ⑴ 收入的现金当天存入银行，不能坐支现金。 ⑵ 不得私设“小金库”，账外设账。 ⑶ 所有现金收入应给予收据，销售给予发票。 ⑷ 钱账分管。 ⑸ 认真进行现金核算，做到日清月结，账款相符。 ⑹ 实施经常性的检查、稽核制度。 第一节 库存现金 （三）现金的核算 1、现金收付的总分类核算 2、现金收付的明细分类核算 第一节 库存现金 （四）备用金核算 备用金是指付给单位内部各职能部门或工作人员用于零星开支、零星采购、信贷找零或差旅费用的款项。其核算有以下两种方法： 1、定额备用金制 该方法适用于经常需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为： 第一节 库存现金 ⑴ 需要使用定额备用金的部门或工作人员按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额； ⑵ 使用后凭发票等有关凭证报销，出纳人员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额； ⑶ 只有等到期终、撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。 第一节 库存现金 2、一次报销制 该方法适用于临时需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为： ⑴ 需要使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金； ⑵ 使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清； ⑶ 下次再用时重新办理借款手续。 第一节 库存现金 （五）库存现金的清查 1、清查方法 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，将现金库存数与现金日记账余额进行核对。 第一节 库存现金 2、库存现金清查结果的处理 ⑴ 属于记账差错的，应当及时予以更正 ⑵ 库存现金盘点短缺 ①发现现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 第一节 库存现金 ②批准后对现金短缺的处理 借：其他应收款——应由责任人赔偿 ——应由保险公司赔偿 管理费用——无法查明原因 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢 第一节 库存现金 3、库存现金盘点溢余 ①发现现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢 第一节 库存现金 ②批准后对现金溢余的处理