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第八章 帐务处理程序 [内容提示]本章主要阐述了会计核算组织形式的具体内容及实务操作。 第一节 帐务处理程序概述 第二节 记账凭证帐务处理程序 第三节 科目汇总表帐务处理程序 第四节 汇总记账凭证帐务处理程序 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 第六节 日记总帐帐务处理程序 第一节 帐务处理程序概述 一、会计核算程序概念 会计核算程序又称账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。 具体来说，会计核算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭账开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。 第二节 记帐凭证帐务处理程序 ?  第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序 编制汇总记帐凭证应注意的问题； 1.对收、付款凭证，则按设证科目分别编制银行存款汇总收款记帐凭证、编制银行存款汇总付款记帐凭证、编制现金汇总收款记帐凭证、编制现金汇总付款记帐凭证； 2.对于转帐凭证，则必须按业务涉及的贷方科目分别汇总编制各科目的汇总转帐凭证。 3.为了便于编制汇总转帐凭证，要求所有的转帐分录只能是一贷一借或一贷多借，不允许多借一贷或多借多贷。 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 第六节 日记总帐核算程序 概念 日记总帐会计核算程序是指设置日记总帐，根据经济业务发生后的所填制的记帐凭证直接逐笔登记日记总帐，定期编制会计报表的帐务处理程序。 特点 设置日记总帐，直接根据记帐凭证逐笔日记总帐。 日记总帐的格式 三．多栏式日记账核算程序的优缺点和适用范围 1．优点：可以简化登记总分类账的工作量，可以具体 反映有关现金、银行存款收支业务。 2．缺点：多栏式日记账的篇幅较大，记账不方便，而且转账凭证科目汇总表仍反映不出账户的对应关系。 3．适用范围：适用于企业规模不很大、收付款业务比较多，所用会计科目较少的单位。 一、日记总帐核算程序的工作步骤 原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 明细分类账 现金日记帐 银行存款日记帐 序时帐 日记总帐 会计报表 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 3．根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账。 5．月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对 6．月（期）终，根据总分类账户和明细分类账 户资料编制会计报表。 日记总帐核算程序的工作步骤说明： 二、日记总帐会计核算程序的概念和特点 * * 会计核算程序的核心是账簿组织，因为不仅会计凭证的种类、格式和填制方法要取决于账簿组织，而且记账程序和方法也要适应账簿组织的情况。 账簿组织是指设置账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系。记账程序是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录编制会计报表的工作程序。各种不同的账簿组织和不同的记账程序、记账方法结合在一起，就构成了各种不同的会计核算程序。 二．选用会计核算程序的基本要求 1．要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。 2．要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部及外部各有关方面对会计信息使用者的需要。 3．既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率。 4．要有利于建立会计工作的岗位责任制，要有利于会计人员的分工和协作。 三．会计核算程序的种类 1．记账凭证核算程序； 2．科目汇总表核算程序； 3．汇总记账凭证核算程序； 4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序。 一、记账凭证核算程序的工作步骤 原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 明细分类账 现金日记帐 银行存款日记帐 序时帐 总分类账 会计报表 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 3．根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。 4．根据记账凭证登记总分类账。 5．月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账