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目的： 为规范本公司财务报表编制流程之管理，特订定此规范。 范围： 本公司及其子公司之财务报表 定义：略 权责：略 程序： 会计科目 本公司会计科目除依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》外，尚须依《企业会计准则》作适当之增删与调整。 本公司会计科目系采弹性原则，遇有经营上之需要时，则依事实增设会计科目，增设会计科目时，应符合现行法令。 本公司会计科目之分类，依据现行法令之规定，按其会计科目之性质将各科目分类及排列，另因应计算机化对于会计科目及其编号等相关事项均以便于计算机化为宜。 会计人员应不定期审视会计科目是否适当，如需进行会计科目之增删，应经部门主管核准，会同信息人员进行帐务系统会计科目之增修，并会知相关人员。 帐务处理 本公司会计相关事务之处理应依相关法规及本公司会计制度之规定办理。 会计部应于取得各单位报支合法之原始凭证后进行审核，并根据申请内容及凭证数据制造记帐凭证，经过主管复核后始得进行过帐及结帐程序。 会计人员依据核准之记帐凭证，过帐登入总帐及明细分类帐，并编制财务报表。 序时帐簿应按会计事项发生次序逐日登帐。 结帐 本公司会计人员应于每月终了及年度终了时进行结帐，并应按权责发生基础，调整归属本期会计事项之调整。 收入之认定，于获利过程大部份已完成，且已实现或可实现时认列。 当期收入应与当期成本费用配合，如收入业已实现，其相关之成本费用应以合理之方式估计入帐。 结帐时各帐目经调整后余额应依下列程序处理： 收入、支出等虚账户之余额，应结转本期损益科目以为损益之计算。 资产负债表之净值等实账户科目之余额，应转入下期各该科目。 报表 财务报表依编制类别区分为： 资产负债表 损益表 现金流量表 股东权益变动表 其它财务报表 财务报表之依编制频率区分为日报、月季报、半年报年报，相关单位应于各报表编制期限内编制完成，并呈权责主管核准后，作为经营决策之用。 财务会计报告编制前，除全面清查资产、核实债务外，必须做好以下工作： 核实帐簿记录，保证帐帐相符； 检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； 对于企业会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关帐务处理是否合理； 检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目； 结帐。结出有关会计帐簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间的余额。规定年度结帐日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 公司在年终，必须进行全面财产清查，编制盘存表，对盘点发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等，经董事长批准列入当年决算。 财务报表经编制完成确定无误后，应由制表人、主办会计人员签章，对外之报告应由负责人盖章。 会计报表除公司内部要求编制的附表外，均应采用财政部统一格式。公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上（不含50%），或虽然占该单位注册资本不足50%但具有实质控制权的，均应列入编制合并会计报表范围。 会计报表附注主要说明以下内容： 不符合基本会计假定的说明； 会计政策的说明，包括合并政策、外币折算(包括汇兑损益的处理)、资产计价政策、租赁、收入确认方法、折旧和摊销、所得税会计处理方法等； 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响，一般中期和年终报告应保持一致； 关联方关系及其交易的披露； 或有事项和资产 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： 企业生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资金增加和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其它事项。 各项会计凭证，除应永久保存或有关未结会计事项者外，应于年度决算程序办理终了后，至少保存五年。 各项会计帐簿及财务报表，应于年度决算程序办理终了后，至少保存十年。但有关未结会计事项者，不在此限。 除特殊情况外，公司月度、季度、中期报告可不经审计，但公司年度财务报告必须由有证券从业资格的中国注册会计师审计并出具意见。 罚则： 违反本办法之相关惩处,依本公司工作规则及公司相关规章办理。 控制重点： 会计科目的建立、维护与分类是否符合现行法令，并经部门主管核准。 交易入帐是否取具合法凭证，经主管复核始进行过帐及结帐程序。 每月是否做总帐平衡检查及维护。 每月是否做应计与估计项目的评估与认列。 财务报表(含合并报表)编制(含附注揭露事项)是否经权责主管签核。 运用的会计原则是否呈报权责主管核决后采用。 会计信息（包含各项会计凭证、会计帐簿及财务报表）保存是否依规定 流程图：略 参考文件：QA28－01《财务报表编制之流程管理》 应用窗体：无 发行与修定： 本规范呈董事会核准后实施，其修订亦同。 本文件依实施日期起生效。 2007年6月4日制