第九章财务会计报表.ppt

淄博职业学院 《基础会计》 精品课程 （3）按编报时间分类 分为月报、季报、半年报和年报。 （4）按服务对象分类 分为内部报表和外部报表。 （5）按是否反映某会计主体的分支机构或子公司的情况分类 分为个别报表和合并报表。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 1.资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是全面反映企业的资金运动在相对静止状态下的资产、负债、所有者权益情况的报表，因而是静态报表、时点报表。 第二节 资产负债表 2.资产负债表的作用 能够帮助报表使用者全面完整地了解企业的财务状况 分析企业长期和短期的偿债能力 为企业未来的经济决策提供参考资料 第二节 资产负债表 二、资产负债表的格式和结构 1、资产负债表的格式 账户式和报告式 我国企业的资产负债表采用账户式结构。 2、资产负债表的结构 三、资产负债表的数据来源 在一般情况下，资产负债表的各项目都需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。 “年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏内各项目数字，应根据会计账薄的记录填列，可以是月末、季末、年末的数字，其资料来源有以下几个方面： ⑴直接根据总账科目的余额填列 资产负债表中的大多数项目都是采取此种方法进行填列的。例如，应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等项目，应当根据相关总账科目的余额直接填列。 ⑵根据几个总账科目的余额计算填列 资产负债表中的有些项目，需要根据几个总账科目的余额之和填列，例如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。“存货”项目，应当根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户期末余额的合计数减去“存货跌价准备”科目期末余额进行填列。 ⑶根据有关明细科目的余额计算填列 资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目的期末余额计算填列。例如： “应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的各明细科目的期末借方余额合计后，再减去“坏账准备”的期末余额填列。 “应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的各明细科目的期末贷方余额合计填列。 ⑶根据有关明细科目的余额计算填列 “预收账款”项目，应当根据“预收账款”和“应收账款”两个科目所属的各明细科目的期末贷方余额合计填列。 “预付账款”项目，应当根据“预付账款”和“应付账款”两个科目所属的各明细科目的期末借方余额合计填列。 ⑷根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。例如，“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用” 总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 ⑸根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 资产负债表中的有些项目，需要依据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列，例如，“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 “无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 第三节 利润表 一、 利润表的概念和作用 1、利润表的概念 利润表又称损益表，是反映企业在一定期间内经营成果的报表，是一张动态会计报表。每一个独立核算的企业必须按期编制利润表。 2、利润表的作用 通过利润表的编制，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额及构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。 二、利润表结构和格式 目前，利润表结构有多步式利润表和单步式利润表两种。我国一般采用多步式利润表。 1.多步式利润表 多步式利润表是分别列示各项收入与其相关的成本费用，计算出各类业务的利润，分步计算出净利润。其步骤如下： 第一步，计算营业利润。以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。 第二步，计算利润总额。以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。 第三步，计算净利润。以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。 三、利润表的数据来源 利润表“本期金额”栏反映各项目