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2025年拍卖师拍卖、变卖与抵债等不同处置方式下税费差异专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖、变卖与抵债等不同处置方式下税费差

异专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖、变卖与抵债等不同处置方式下税费差异专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在司法拍卖中，买受人承担的税费通常不包括以下哪项？

A、契税

B、印花税

C、被执行人应缴的个人所得税

D、交易手续费

【答案】C

【解析】正确答案是C。司法拍卖中，买受人通常需承担契税、印花税和交易手续

费等自身税费，但被执行人应缴的个人所得税原则上应由被执行人承担，除非拍卖公告

特别约定由买受人承担。知识点：司法拍卖税费承担规则。易错点：部分拍卖公告会约

定税费转嫁，需仔细阅读公告条款。

2、以物抵债方式处置资产时，抵债资产的计税基础如何确定？

A、按债务账面价值确定

B、按抵债协议约定的公允价值确定

C、按原资产账面价值确定

D、按评估价值确定

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法规定，以物抵债视同销售，抵债资产的计税基础

应以抵债协议约定的公允价值为基础确定。知识点：以物抵债的税务处理。易错点：债

务账面价值与公允价值可能存在差异，需以公允价值为准。

3、拍卖流拍后进行变卖处置，其税费负担与拍卖相比通常有何特点？

A、税费负担更重

B、税费负担更轻

C、税费负担相同

D、无法比较

【答案】C

【解析】正确答案是C。变卖与拍卖在税费种类和负担主体上基本相同，主要差异

在于处置方式和价格形成机制，而非税费负担。知识点：拍卖与变卖的税费差异。易错

点：误以为处置方式不同会导致税费负担差异。

4、企业通过拍卖方式处置不动产，其增值税纳税义务发生时间如何确定？

A、签订拍卖合同时

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B、收到拍卖款项时

C、办理产权过户时

D、拍卖成交确认时

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据增值税规定，拍卖方式销售不动产的纳税义务发生时

间为拍卖成交确认时。知识点：增值税纳税义务发生时间。易错点：误以为收到款项或

办理过户时才发生纳税义务。

5、个人通过拍卖处置收藏品，其个人所得税适用的税目是？

A、财产转让所得

B、财产租赁所得

C、偶然所得

D、其他所得

【答案】A

【解析】正确答案是A。个人拍卖收藏品属于财产转让行为，应按”财产转让所得”

税目缴纳个人所得税。知识点：个人所得税税目适用。易错点：收藏品拍卖易被误认为

偶然所得。

6、抵债资产再次转让时，其原计税基础如何确定？

A、按抵债时的公允价值确定

B、按债务账面价值确定

C、按原资产账面价值确定

D、按再次转让价格确定

【答案】A

【解析】正确答案是A。抵债资产再次转让时，其原计税基础应按抵债时的公允价

值确定。知识点：抵债资产再次转让的税务处理。易错点：误以为可以按债务账面价值

或原资产账面价值确定。

7、拍卖佣金通常由哪方承担？

A、委托人

B、买受人

C、委托人和买受人共同承担

D、拍卖公司自行承担

【答案】C

【解析】正确答案是C。拍卖佣金一般由委托人和买受人共同承担，具体比例由拍

卖合同约定。知识点：拍卖佣金承担规则。易错点：误以为佣金仅由一方承担。

8、以房抵债时，契税的纳税义务人是？

A、债务人

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B、债权人

C、双方均为纳税人

D、无需缴纳契税

【答案】B

【解析】正确答案是B。以房抵债视同房屋买卖，承受房屋的债权人应缴纳契税。知

识点：契税纳税义务人。易错点：误以为债务人需缴纳契税。

9、司法拍卖中，被执行人应缴的增值税