《高级财务会计》资产负债表日后事项.pptxVIP

;资产负债表日后事项概述;例如，提供半年度财务报告时，资产负债表日是该年度的6月30日。这里的财务报告是指对外提供的财务报告，不包括为企业内部管理部门提供的内部报表。;公司制企业财务报告批准报出日，是指董事会批准财务报告报出的日期，不是股东大会审议批准的日期，也不是注册会计师出具审计报告的日期。对于非公司制企业，财务报告批准报出日是指经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告报出的日期。;一、资产负债表日后事项的概念;;二、资产负债表日后事项涵盖的期间;二、资产负债表日后事项涵盖的期间;三、资产负债表日后事项的内容;三、资产负债表日后事项的内容;三、资产负债表日后事项的内容;三、资产负债表日后事项的内容;三、资产负债表日后事项的内容;2019年11月，甲公司向乙公司销售一批材料，价款2000万元，根据销售合同，乙公司应当在收到原材料后3个月内付款。至2019年12月31日乙公司尚未付款。假定甲公司在编制2019年度财务报告时有以下两种情况：

（1）2019年12月31日，乙公司经营状况不佳，很有可能破产，甲公司依此对该项债权计提了20%的坏账准备。2020年1月20日，甲公司接到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有70%的债权无法收回。

（2）2019年12月31日，乙公司经营状况良好，甲公司预计应收账款能够按时收回。2020年1月20日，乙公司发生重大火灾，导致甲公司应收款项的50%无法收回。2020年3月15日，甲公司的财务报表经批准报出。;（1）资产负债表日已经存在的情况，即乙公司经营状况不佳，甲公司对应收乙公司的货款计提了一定比例的坏账准备；2020年1月10日，对资产负债表日已经存在的上述事项提供了进一步确凿证据，因此，应据此对资产负债表日的处理进行相应调整。

（2）资产负债表日后发生的情况，即乙公司发生了火灾，导致甲公司应收乙公司款项无法全部收回，该事项在资产负债表日并不存在，不需对甲公司资产负债表日的处理进行任何调整，但影响重大，需要进行相应披露。;三、资产负债表日后事项的内容;资产负债表日后调整事项的会计处理;一、资产负债表日后调整事项的处理原则;二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法;二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法;二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法;二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法;（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：利润分配——未分配利润 750000

贷：以前年度损益调整 750000

（3）因净利润变动，调整盈余公积：

借：盈余公积（750000×10%） 75000

贷：利润分配——未分配利润 75000

（4）调整报告年度财务报表（财务报表略）。

①资产负债表项目的年末数调整：调减递延所得税资产75万元；调增其他应付款400万元，调减应交税费100万元，调减预计负债300万元；调减盈余公积7.5万元，调减未分配利润67.5万元。

②利润表项目的调整：调增营业外支出100万元，调减所得税费用25万元，调减净利润75万元。

③所有者权益变动表项目的调整：调减净利润75万元，提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减7.5万元，未分配利润一栏调减67.5万元。;乙公司的账务处理如下：

（1）2020年2月10日，记录收到的赔款，并调整应交所得税：

借：其他应收款 4000000

贷：以前年度损益调整 4000000

借：以前年度损益调整（4000000×25%） 1000000

贷：应交税费——应交所得税 1000000

借：银行存款 4000000

贷：其他应收款 4000000;（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：以前年度损益调整 3000000

贷：利润分配——未分配利润 3000000

（3）因净利润增加，补提盈余公积：

借：利润分配——未分配利润 300000

贷：盈余公积（3000000×10%） 300000;（4）调整报告年度财务报表相关项目的数字（财务报表略）。

①资产负债表项目的年末数调整：调增其他应收款400万元，调增应交税费100万元，调增盈余公积30万元，调增未分配利润270万元。

②利润表项目的调整：调增营业外收入400万元，调增所得税费用100万元，调增净利润300万元。

③所有者权益变动表项目的调整：调增净利润300万元，提取盈余公积项目中盈余公积一栏调增30万元，未分配利润一栏调增270万元。;二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法;2019年9月，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价款580万元，乙公司于当月收到货物并验收入库。按照合同规定，乙公司应当在收到货物后的一个月内