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2025年房地产经纪人个人所得税基本原理与纳税人识别专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人个人所得税基本原理与纳税人识别专

题试卷及解析

2025年房地产经纪人个人所得税基本原理与纳税人识别专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据中国个人所得税法，房地产经纪人的收入性质通常被归类为哪一类？

A、工资薪金所得

B、劳务报酬所得

C、经营所得

D、财产转让所得

【答案】B

【解析】正确答案是B。房地产经纪人通常与经纪公司签订非雇佣合同，其佣金收

入属于提供独立劳务取得的报酬，应按”劳务报酬所得”项目计税。A选项适用于雇佣关

系下的固定工资；C选项适用于个体工商户等生产经营活动；D选项适用于出售资产取

得的收益。知识点：个人所得税所得项目分类。易错点：混淆雇佣与非雇佣关系的收入

性质判定。

2、房地产经纪人取得佣金收入后，个人所得税的纳税义务发生时间是？

A、签订合同时

B、实际收到款项时

C、完成经纪服务时

D、开具发票时

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据个人所得税法实施条例，劳务报酬所得以实际取得收

入时间为纳税义务发生时间。A、C、D均为业务流程节点，但税法以实际收付为原则。

知识点：纳税义务发生时间判定。易错点：误将业务完成时间等同于纳税时间。

3、下列哪项支出不能作为房地产经纪人计算劳务报酬所得时的扣除项目？

A、交通费

B、通讯费

C、个人所得税税款

D、业务培训费

【答案】C

【解析】正确答案是C。个人所得税税款本身不得在税前扣除，其他三项如与业务

直接相关且合理的支出可据实扣除（需提供合法凭证）。知识点：税前扣除项目范围。易

错点：误认为所有业务支出均可扣除。

4、房地产经纪人月佣金收入20,000元，其预扣预缴个人所得税适用的税率是？

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A、20%

B、30%

C、10%

D、25%

【答案】B

【解析】正确答案是B。劳务报酬所得按收入额分级预扣，20,000元属于超过20,000

元至50,000元的区间，适用30%预扣率。知识点：劳务报酬预扣率表。易错点：混淆

综合所得与劳务报酬的税率差异。

5、房地产经纪人同时为多家经纪公司提供服务，其个人所得税应由？

A、主要收入来源公司代扣代缴

B、自行申报缴纳

C、各公司分别代扣代缴

D、税务机关核定征收

【答案】B

【解析】正确答案是B。从多处取得劳务报酬的个人，需自行办理汇算清缴。各公

司仅就其支付部分代扣代缴。知识点：多处收入申报规则。易错点：误认为支付方会承

担全部申报责任。

6、房地产经纪人参加行业资格考试的报名费，在税务处理上属于？

A、专项附加扣除

B、税前可扣除的合理费用

C、不得扣除项目

D、免税收入

【答案】B

【解析】正确答案是B。与职业资格直接相关的培训考试费属于继续教育范畴，可

计入合理费用扣除。A选项仅限子女教育等法定项目；C、D不符合政策。知识点：费

用扣除范围界定。易错点：混淆专项附加扣除与业务费用扣除。

7、房地产经纪人取得境外佣金收入，税务处理原则是？

A、完全免税

B、仅就境内部分征税

C、全球所得征税但可抵免境外税额

D、按双边协定免税

【答案】C

【解析】正确答案是C。中国居民纳税人需就全球所得纳税，但已在境外缴纳的税

款可按规定抵免。A、B、D均不符合居民纳税人规则。知识点：境外所得税务处理。易

错点：忽视税收抵免机制。

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8、房地产经纪人将自有车辆用于业务，下列哪种折旧处理方式正确？

A、按直线法全额扣除

B、按实际使用比例扣除