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2025年拍卖师拍卖税费（增值税、个人所得税等）核算与代扣代缴专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖税费（增值税、个人所得税等）核算与

代扣代缴专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖税费（增值税、个人所得税等）核算与代扣代缴专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据现行增值税政策，拍卖行向委托方收取的手续费，适用的增值税税率是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。拍卖行提供拍卖服务属于现代服务业中的”商务辅助服务”，

其收取的手续费应适用6%的增值税税率。选项A的3%适用于小规模纳税人，选项

C的9%适用于交通运输服务等，选项D的13%适用于货物销售等。知识点：增值税

税率分类。易错点：容易混淆拍卖服务与货物销售的税率差异。

2、个人通过拍卖行拍卖自己的收藏品，取得的收入应按什么税目缴纳个人所得税？

A、工资薪金所得

B、经营所得

C、财产转让所得

D、偶然所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。个人拍卖收藏品属于财产转让行为，应按”财产转让所得”

缴纳个人所得税。选项A适用于雇佣关系收入，选项B适用于个体工商户等经营收入，

选项D适用于中奖等偶然收入。知识点：个人所得税税目分类。易错点：容易将拍卖

收入误认为偶然所得。

3、拍卖行代扣代缴个人所得税时，对于不能提供合法财产原值凭证的，如何确定

应纳税所得额？

A、按收入全额征税

B、按收入的3%核定征收

C、按收入的80%为收入额

D、由税务机关核定征收率

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据规定，纳税人不能提供合法财产原值凭证的，由税务

机关核定征收率征收个人所得税。选项A错误，不会全额征税；选项B的3%是特定

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情况下的征收率；选项C的80%适用于劳务报酬等所得。知识点：个人所得税核定征

收。易错点：容易混淆不同税目的核定征收标准。

4、拍卖文物艺术品时，委托方为境外单位的，增值税处理方式是？

A、免征增值税

B、按6%征收增值税

C、按13%征收增值税

D、适用零税率

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据跨境应税行为免税政策，境外单位在境内销售文物艺

术品免征增值税。选项B和C是境内销售适用的税率，选项D零税率适用于出口货物

等特定情况。知识点：跨境应税行为增值税政策。易错点：容易混淆免税与零税率的适

用范围。

5、拍卖行在代扣代缴个人所得税时，正确的申报期限是？

A、拍卖成交当日

B、拍卖次月15日前

C、按季度申报

D、按年申报

【答案】B

【解析】正确答案是B。代扣代缴税款应在代扣次月15日内向税务机关申报缴纳。

选项A时间过短不现实，选项C和D是特定纳税人的申报周期。知识点：代扣代缴申

报期限。易错点：容易混淆代扣代缴与自行申报的时间要求。

6、个人拍卖继承的房产，计算个人所得税时，财产原值如何确定？

A、按房产评估价值

B、按继承时的公允价值

C、按被继承人取得原值

D、由税务机关核定

【答案】B

【解析】正确答案是B。继承财产的原值按继承时的公允价值确定。选项A评估价

值通常用于特定情况，选项C被继承人原值已不适用，选项D核定是最后手段。知识

点：财产原值确定规则。易错点：容易混淆不同取得方式下原值的确定方法。

7、拍卖行向买受人收取的”图录费”，增值税处理正确的是？

A、单独核算按6%征税

B、并入拍卖收入按6%征税

C、按价外费用处理

D、免征增值税

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【答案】B

【解析】正确答案是B。图录费属于拍卖服务的价外费用，应并入销售额按6%征

税。选项A单独核算错误，选项C表述不完整，选项D免税无依据。知识点：增值税

价外费用处理。易错点：容易忽视价外费用应并入销售额征税的规定。

8、个人拍卖古董字画，符合什么条件可享