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会计实习内容及心得

会计实习内容及心得

一、实习单位概况

本次实习单位为XX机械制造有限公司，成立于2010年，注册资本500万元，是一家专注于精密机械零部件研发、生产与销售的中型企业，年营业额约8000万元，员工120人。公司财务部门设财务经理1名、会计2名、出纳1名，实行手工账与电算化（用友U8）并行核算模式，业务范围涵盖原材料采购、生产加工、销售发货、税务申报等全流程，为我提供了全面的会计实践平台。实习周期为2023年7月至2023年10月，共12周，主要参与日常账务处理、报表编制、税务协助及成本核算等工作。

二、实习具体内容

（一）原始凭证审核与会计凭证填制

实习初期，我的核心工作是协助会计人员审核原始凭证并填制记账凭证，这是会计核算的基础环节。原始凭证种类繁多，包括采购发票、入库单、领料单、费用报销单、销售出库单等，需从真实性、合规性、完整性三方面严格审核。

以采购业务为例，需审核增值税专用发票的购销双方信息、商品名称、规格型号、数量、单价、税率、税额是否与采购合同一致，同时核对入库单的验收数量、质检报告是否与发票匹配。实习期间，我共审核原始凭证850余张，发现3处不合规问题：一是某笔采购发票的税率错误（将13%税率写成9%），经与采购部沟通后，供应商已开具红字发票重新开具；二是2笔费用报销单缺少部门负责人签字，退回经办人补签；三是1笔销售出库单未加盖客户收货章，通过业务员联系客户确认后补盖，避免了收入确认风险。

填制记账凭证时，需严格遵循“有借必有贷，借贷必相等”原则，准确使用会计科目。例如，2023年8月5日，生产车间领用原材料A一批，价值3.2万元，应借记“生产成本——直接材料”32000元，贷记“原材料——A材料”32000元；8月10日，销售产品一批，开具增值税专用发票，价款5万元，税额6500元，款项已收存银行，应借记“银行存款”56500元，贷记“主营业务收入”50000元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”6500元。实习期间，我共填制记账凭证210张，涉及科目30余个，经会计复核后，凭证正确率达98%，后期通过电算化系统录入时，发现2笔科目使用错误（如将“管理费用”误记为“销售费用”），及时更正，确保账务准确。

（二）账簿登记与对账

账簿是编制财务报表的基础，实习中我参与了现金日记账、银行存款日记账、明细分类账（应收账款、应付账款、原材料等）的登记与核对工作。

1.日记账登记：每日根据收付款凭证逐笔登记现金日记账，做到“日清月结”。例如，8月1日，出纳从银行提取现金2万元备用，根据现金支票存根填制凭证，借记“库存现金”20000元，贷记“银行存款”20000元，登记日记账时需记录日期、凭证字号、摘要、借贷方向及余额，确保余额与库存现金实存数一致（实习期间每日盘点现金，未出现长短款）。银行存款日记账则需定期与银行对账单核对，实习期间参与核对3次，发现2笔未达账项：一是8月15日企业开出转账支票1万元支付货款，银行尚未划款；二是8月20银行收到客户电汇款2.5万元，企业尚未入账。通过编制“银行存款余额调节表”，调整后双方余额均为58.3万元，确保账实相符。

2.明细账核对：应收账款明细账需与客户定期对账，实习期间协助会计向30家客户发送对账函，收回25份，其中2家客户提出账面差异：甲公司反映7月25日收到货款1.8万元，但明细账未显示，经核查系出纳录入凭证时漏记银行流水，已补充登记；乙公司称6月10日退回产品价值5000元，但未收到红字发票，暂未调整账务，后续跟进至9月收到红字发票后冲减收入。

（三）财务报表编制协助

财务报表是企业财务状况的“晴雨表”，实习后期我协助财务经理编制月度利润表和资产负债表，深刻理解了报表各项目的勾稽关系。

1.利润表编制：根据损益类科目发生额填列，例如8月“主营业务收入”贷方发生额52万元，“主营业务成本”借方发生额35万元，“销售费用”8万元（含运输费5万元、广告费3万元），“管理费用”6万元（含工资4万元、办公费2万元），“财务费用”1万元（利息支出），则利润表关键数据为：营业收入52万元，营业成本35万元，营业利润52-35-8-6-1=2万元，利润总额2万元（无营业外收支）。实习期间参与编制3份利润表，发现1次数据填列错误：将“财务费用”的贷方利息收入2000元误冲减为借方，导致利润总额少计2000元，经复核后更正。

2.资产负债表编制：根据资产、负债、所有者权益类科目余额填列，重点关注项目间的逻辑关系。例如“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金，8月末库存现金5000元、银行存款58.3万元、其他货币资金