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考试《税法改革及实务操作(二)》

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题２分，共３0分。单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的对的答案,请选择对的选项。）

１．以下行业中,不属于营改增应税服务的是()。

A.陆路运送服务

B.铁路运送服务

Ｃ．航空运送服务

Ｄ.房屋租赁服务ABCD

答案解析：铁路运送不属于营改增征税范围。

2.营改增试点地区通常纳税人提供应税服务,其从销售额中扣除其支付給非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设(）专栏。

Ａ.销项税额

B.进项税额

C．待抵扣进项税额

Ｄ.营改增抵减的销项税额AＢCD

答案解析：通常纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税关于规定允许从销售额中扣除其支付給非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。

3．北京甲运送公司是增值税通常纳税人，１１月其国内客运收入3０万元，支付非试点联运公司运费10万元并取得交通运送业专用发票,销售货品取得2万元（含税)。该公司本月税法认可的可抵扣进项税额为０.８万元。北京甲运送公司11月的运送业务合用的税率为(）。

Ａ.17%

B.11%

C．6%

D．３%ＡBＣＤ

答案解析:试点地区交通运送业通常纳税人合用税率为11%。

4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（)。

A．其余应收款

B.营业外收入

C.补助收入

D．其余业务收入AＢCD

答案解析:试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的,期末有确凿证据表明公司可以符合财政扶持政策规定的相关条件且预计可以收到财政扶持资金时,按应收的金额，借记“其余应收款”等科目,贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时,按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其余应收款”等科目。

5.该设计公司当期进项税额是（）。

Ａ.80０0

Ｂ.11０00

C.1４０0０

D.１5０００ABCD

答案解析:50０0＋28５71.4３×7%+142８5．71×７%＝8０00（元)。

６.以下营改增试点地区增值税税率描述错误的是()。

A.提供有形动产租赁服务,税率为1７%

B.提供交通运送业服务，税率为11%

C.提供部分当代服务业服务(有形动产租赁服务除外）,税率为6%

D.小规模纳税人提供应税服务,征收率4％ABCD

答案解析：小规模纳税人提供应税服务,征收率３%。

7．北京地区某设计公司为增值税通常纳税人，12月发生如下经济业务：(１）为甲个人提供服装设计服务，取得收入1０0０00元;(2)为乙个人提供创意筹划服务，取得收入80000元；(3）为丙公司提供环境设计服务，取得收入6000０元；(4）购置办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款500０元,购置公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款30００元，购置接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4０00元,取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运送发票价税共计28571．４3元,取得1份税务机关代开的运送业增值税专用发票价税共计14２８5.７1元。公司核算健全，全部收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符,计算取小数点后两位。该设计公司当期销项税额是（)。

A.3４871.79

B.13５8４.９1

C.40８00

D．14４00ＡBＣD

答案解析:（10０00０+80００0+60０00）÷(1＋6%)×6%=13５8４.９1(元）。

8.以下各项中，说法错误的是()。

A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认告知”未按照规定时间交回确认回执的，视其拟定的应税服务年应税销售额未超过500万元

B．纳税人提供应税服务,开具增值税专用发票后,提供应税服务中止、折让、开票有误等情形,应该按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票

C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额

D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天ＡBＣＤ

答案解析:纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当