增值税计算与负债会计处理案例分析.pdfVIP

第九章负债

一、单项选择题

1.甲公司为货物公司，税率为11%，属于营业征的企业，2012年12月承

担了A公司一批货物的，将一批货物从运往，其中从到由甲公司负责，从

到由乙公司负责（乙公司也是营改增企业），甲公司单独支付乙公司费用。

该业务甲公司从A公司取得价款16.65万元，并开具，价款为15万元，

1.65万元。另支付给乙公司6.66万元，并取得，价款为6万元，0.66万元。

则因该项业务甲公司应计算缴纳的为（）。

A.1.65万元B.0.66万元

C.0D.0.99万元

『正确』D

『解析』甲公司分录为：

借：存款16.65

贷：主营业务收入15

应交税费—应交（销项税额）1.65

借：主营业务成本6

应交税费—应交（进项税额）0.66

贷：存款6.66

所以，因该项业务甲公司应该缴纳的＝1.65－0.66＝0.99（万元）。

2.下列关于企业分离的可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）处理的

表述中，不正确的是（）。

A.应将负债成份确认为应付债券

B.分离可转换公司债券价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值

后的差额，应确认为其他权益工具

C.按债券面值计量负债成份初始确认金额

D.按公允价值计量负债成份初始确认金额

『正确』C

『解析』选项B，企业的分离可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定义的

应当按照分离可转换公司债券价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公

允价值后的差额，确认一项权益工具。选项C，企业应按照负债成份的公允价值计量其初始确

认金额。

3.2014年10月1日，A公司经批准在间债券市场公开100000万元短期融资

券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为100元，每半年付息一次、到期一次还本。A公司将

该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券时产生

的费用为100万元。2014年年末，该短期融资券的市场价格为每张110元（不含利息）。2014年

有关该短期融资券的处理，不正确的是（）。

A.2014年10月1日短期融资券时，应贷记“性金融负债—成本”科目100000万元

B.2014年年末，应借记“公允价值变动损益”10000万元，贷记“性金融负债—公允价值变

动”科目10000万元

C.2014年年末计息，应借记“投资收益”1250万元，贷记“应付利息”科目1250万元

D.2014年年末计息，应借记“财务费用”1250万元，贷记“应付利息”科目1250万元

『正确』D

『解析』该短期融资券属于性金融负债，费用100万元应计入投资收益。2014年

年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目1250万元。2014年年末的

分录如下：

借：公允价值变动损益（100000÷100×10）10000