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非营利组织项目资金管理规范

引言

资金是非营利组织履行使命、实施项目、服务社会的生命线。有效的项目资金管理，不仅是组织实现其社会目标的基本保障，更是维护组织公信力、保障捐赠人权益、提升运营效率的核心环节。本规范旨在为非营利组织提供一套系统、严谨且具操作性的项目资金管理框架，确保资金在募集、分配、使用、监控及报告等各个环节均符合法律法规要求、组织章程规定及捐赠人意愿，最大限度地发挥资金的社会效益与经济效益。

一、基本原则

非营利组织在进行项目资金管理时，应始终遵循以下核心原则，这些原则是规范管理行为、确保资金安全有效的根本指引。

（一）Mission导向原则

所有项目资金的筹集、使用和管理活动，均应以实现组织的核心使命和项目目标为出发点和落脚点，确保资金投入与社会需求及组织战略高度契合。

（二）合法合规原则

严格遵守国家及地方相关的财经法律法规、会计准则以及行业规范，确保资金运作的全过程都在法律框架内进行，杜绝任何违法违规行为。

（三）透明公开原则

项目资金的来源、去向、使用情况及效益成果应保持高度透明。除涉及隐私或捐赠人特别要求必威体育官网网址的信息外，应按照规定向捐赠人、监管机构、受益对象及社会公众进行及时、准确、完整的披露，接受各方监督。

（四）专款专用原则

严格按照项目预算及捐赠协议（如有）规定的用途使用资金，不得擅自挪作他用。确需调整用途的，必须履行严格的审批程序，并及时告知相关方。

（五）效率效益原则

在资金管理的各个环节，力求以最合理的成本实现最大的项目效益，注重资金使用的经济性、效率性和效果性，对捐赠人和受益对象负责。

（六）风险控制原则

建立健全资金管理的风险识别、评估和应对机制，防范和化解资金在筹集、存放、使用等过程中的各类风险，保障资金安全。

二、组织架构与职责分工

明确的组织架构和清晰的职责分工是确保项目资金管理规范有序运行的组织保障。非营利组织应根据自身规模和项目特点，设立相应的管理岗位和决策机制。

（一）决策层

通常为组织的理事会或类似决策机构，负责审批重大的资金政策、年度预算、大额资金使用、投资决策（如适用）等，对资金管理的整体合规性和有效性负责。

（二）管理层

由组织负责人（如秘书长、主任等）及相关分管领导组成，负责组织实施理事会的决策，制定具体的资金管理实施细则，协调各部门在资金管理中的工作，确保资金管理流程的顺畅执行。

（三）执行层

1.财务部门：作为项目资金管理的日常归口部门，负责资金的核算、收支管理、预算执行监控、财务报告编制、捐赠票据开具等工作。

2.项目部门：负责项目预算的编制与执行，根据项目实施进度提出资金使用需求，确保资金用于项目活动，并配合财务部门做好项目资金的跟踪与报告。

3.筹款部门（如设立）：负责捐赠资金的筹集，与捐赠人明确捐赠意向及使用限制，及时将筹款信息反馈给财务部门和项目部门。

（四）监督层

内部审计部门（或指定的专职/兼职审计人员）及监事会（如设立）负责对项目资金管理的全过程进行独立监督和审计，检查制度执行情况，发现问题并提出改进建议。

三、项目资金管理流程

（一）项目预算管理

预算是项目资金管理的“龙头”，是控制资金支出、确保项目目标实现的重要工具。

1.预算编制：项目部门应根据项目计划书、活动方案及相关标准，遵循“量入为出、收支平衡、保障重点”的原则，科学、详细地编制项目预算。预算应细化到具体的支出科目和活动环节，并注明测算依据。

2.预算审核与审批：编制完成的项目预算由财务部门进行合规性、合理性审核，确保符合组织财务政策和捐赠人要求。审核通过后，按组织规定的审批权限逐级报批，重大项目预算需提交理事会审批。

3.预算执行与调整：项目预算一经批准，应严格执行。确因客观情况发生重大变化需要调整预算时，须按原审批程序报批。预算调整应说明调整原因、调整金额及对项目实施的影响。

（二）资金筹集与接收管理

1.筹款合规性：所有筹款活动必须符合法律法规及组织章程规定，不得承诺虚假回报或进行误导性宣传。与捐赠人签订的捐赠协议（或承诺函）应明确捐赠金额、用途、支付方式、期限、双方权利义务及违约责任等。

2.资金接收：财务部门负责接收各类捐赠资金，对到账资金应及时核对，确认捐赠人信息、捐赠金额、指定用途等，并开具合法的捐赠票据。对于非货币捐赠，应按照公允价值合理评估并登记入账。

3.资金确认与记录：财务部门应建立捐赠台账，详细记录每笔捐赠的相关信息，确保资金与捐赠意向准确匹配，并及时进行会计核算。

（三）资金支付与报销管理

这是资金使用控制的关键环节，旨在确保每一笔支出都真实、合法、合规且符合预算。

1.支付审批权限：根据支出金额大小和性质，设定不同的审批权限和审批流程。明确经办人、部门负责人、财务负责人、组织负责人等各级审批人的职责。

2.支付依据