城市维护建设税法与烟叶税法习题精讲及.pdfVIP

第五章城市建设税法和烟叶税法

◆考情分析

本章为非重点章,题型为单项选择题、多项选择题,分值2-3分。

◆主要考点精讲

【考点1】：所有向缴纳、消费税、营业税的单位和个人。

【考点2】城建税税率（记忆）：7%、5%、1%

特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建

税。

【考点3】计税依据的确定（一般、特殊）

城建税的计税依据是实际缴纳的、消费税、营业税税额之和。

特殊规定：6项

【考点4】教育费附加和地方教育费附加：

应纳教育费附加＝实纳、消费税、营业税×3%

应纳地方教育费附加＝实纳、消费税、营业税×2%

【考点5】烟叶税：

烟叶税是以收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。

应纳烟叶税税额＝烟叶收购金额×20%

＝收购价款×（1＋10%）×20%

收购烟叶可抵扣的项税额

=收购价款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%

=收购价款×1.1×1.2×13%

◆典型习题演练

一、单项选择题

1.（2015年）甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80

万元，另对烟农支付了价外。下列纳税事项的表述正确的是（）。

A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

『正确』B

『解析』应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。应缴纳烟叶税=80×（1+10%）

×20%=17.6（万元），烟草公司应向收购地（乙县）主管申报缴纳烟叶税；烟叶税的

纳税义务发生时间为收购烟叶的当天，即8月9日。

2.（2014年）位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳350万元（其中包括进口环节增

值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则

甲企业本月应向所在县城缴纳的城市建设税为（）万元。

A.40

B.41.5

C.42.50

D.44.00

『正确』A

『解析』进口环节和代收代缴的消费税城建税的计税依据。应纳城建税＝（350

－50＋530－30）×5%＝40（万元）

3.（2014年）位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳和消费税362万元，其中

包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节和消费税50万元、被税务机

关查补的12万元。补交同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市

区缴纳的城市建设税为（）万元。

A.18.9

B.19.74

C.20.3

D.25.34

『正确』B

『解析』代收代缴的消费税在县城缴纳城建税，进口环节不征收城建税，所以甲厂本月应

向所在市区缴纳的城市建设税＝（362－30－50）×7%＝19.74（万元）。

4.下列各项中，符合城市建设税相关规定的是（）。

A.无固定纳税地点的个人，城市建设税纳税地点为户籍所在地

B.销售应按机构所在地税率缴纳城市建设税

C.代收代缴“三税”的单位，城市建设税纳税地点为