内部审计报告.pptVIP

內部審計報告第一節內部審計報告的定義和編制原則一、內部審計報告的含義及分類：審計報告，是指內部審計人員根據審計計畫對被審計單位實施必要的審計程式後，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面檔。分類最終報告：審計報告是對被審計單位經營活動和內部控制適當性、合法性和有效性審查和評價的最終結果。該審查和評價活動是在審計計畫的指導下進行的。最終審計報告的形式一般是詳式審計報告，對審計的概況、審計的依據、審計結論、審計決定、審計建議等作出詳細說明。內部審計報告期中報告：是在特定情況下出具的報告。優點：及時回饋資訊，快速行動。形式：根據實際情況自行決定，由書面報告和口頭報告兩種。二、內部審計報告的作用1.通過內審報告全面總結內審過程和結果，及時回饋內部工作完成情況2.通過內審報告客觀評價被審計單位的經營活動及其內部控制狀況3.通過內審及時與組織適當管理層溝通情況，認真指導組織適當管理層開展各項工作4.是整個內審工作中最重要的環節之一。三、審計報告的編制原則客觀性、完整性、清晰性、及時性和建設性，並體現重要性原則。同時，內部審計人員還要考慮所做審計建議的成本與效益的對比。第二節審計報告的主要內容

一、審計報告基本要素及內容1.標題；2.收件人：被審計單位和組織適當管理層。3.正文：（1）審計概況（2）審計依據（3）審計結論：指內部審計人員根據審計過程查明的事實或問題，對其可能產生的影響做出的評價。（4）審計決定：針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見，供組織管理層參考。（5）審計建議4.附件:包括對審計過程與審計發現問題的具體說明、被審計單位的回饋意見等內容。5.簽章:內部審計報告應當由內部審計機構簽章。6.報告日期:應當是內部審計人員完成審計工作的日期。二、審計報告分級復核制度1．復核人。復核工作應由內部審計機構的負責人或其指定的具有豐富經驗的人員承擔。審計報告的最終復核人應由內部審計機構的負責人擔任。2．復核的基本內容包括：（1）檢查是否實施所有必要的審計程式，運用的審計方法是否恰當有效；是否遺漏重要的事項；（2）所收集的審計證據是否達到標準，審計依據是否恰當，審計判斷是否準確，是否支持最終的審計結論、審計決定、審計建議；（3）審計報告中的審計結論、審計決定、審計建議是否明確、恰當，是否存在錯誤表述。三、審計報告的相對保證內部審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性所做出的相對保證。第三節內部審計結果的交流與溝通

一、審計結果溝通的性質（一）審計結果溝通的含義及目的內部審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據、結論、決定或建議進行討論和交流的過程。目的：為了保證審計結果的客觀、公正，並取得被審計單位、組織適當管理層的理解。（二）結果溝通的作用1.明確責任2.建立良好的工作關係3.為組織提供更好的增值服務4.有利於保證內部審計人員的工作品質（三）結果溝通的方式1.書面溝通對於像審計結果這樣的重要事項，內部審計機構應當採用書面方式進行溝通。書面溝通檔統稱為溝通函，包括管理建議書和其他各種致管理層函，對外不具有公證性。2.口頭溝通3.其他適當的方式通過圖片、曲線和圖表等（四）結果溝通的時間審計報告提交前二、結果溝通的內容及方法（一）結果溝通的內容1.審計概況2.審計依據3.審計結論4.審計決定5.審計建議（二）與被審計單位的溝通被審計單位對審計結果持有異議，審計專案負責人及其相關人員應進行研究、核實。（三）與組織適當管理層的溝通就審計中發現的重大問題及時進行溝通（四）溝通的技巧原則：平等、誠懇、恰當、充分第四節內部審計報告的呈報與保管一、審計報告的呈報在審計報告完成之後，內部人員應將審計報告送交相關人員，呈報對象主要包括：被審計單位；組織適當的管理層；組織外部相關機構和人員。二、審計報告的保管1.建立有關制度，限制未經批准的人員隨便接近審計報告。2.建立審計報告的借用登記制度，防止借出的審計報告遺失。