广告业做账作业流程.docVIP

1、收入核实

取得广告收入或代理广告收入时

借：现金、银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入——广告收入

取得其它收入时（可依据具体收入设置对应明细进行核实）

借：现金或银行存款等

贷：主营业务收入——其它收入

2、成本核实

因取得广告收入或代理广告收入而发生相关广告成本或代理成本时

借：主营业务成本——广告成本

贷：现金、银行存款、应付账款等

因取得其它服务收入而发生相关其它服务成本时

借：主营业务成本——其它服务成本

贷：现金、银行存款、应付账款等

3、费用核实

发生相关费用时

借：营业费用

贷：现金、银行存款等

4、相关税费核实

计提营业税时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

缴纳营业税时

借：应交税金——应交营业税

贷：现金或银行存款

计提城建税时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交城建税

缴纳城建税时

借：应交税金——应交城建税

贷：现金或银行存款

计提企业所得税时

借：所得税

贷：应交税金——应交企业所得税

缴纳企业所得税时

借：应交税金——应交企业所得税

贷：现金或银行存款

计提教育费附加时

借：主营业务税金及附加

贷：其它应交款——应交教育费附加

缴纳教育费附加时

借：其它应交款——应交教育费附加

贷：现金或银行存款

计提堤围费及文化建设费时

借：营业费用——综合管理费

贷：其它应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

缴纳堤围费及文化建设费时

借：其它应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

贷：现金或银行存款

计提个人所得税时

借：其它应收款

贷：应交税金——应交个人所得税

缴纳个人所得税时

借：应交税金——应交个人所得税

贷：现金或银行存款

二、相关税费计算

包含广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算以下：

1、相关概念

收入总额=广告收入总额+其它收入

广告收入总额=广告收入+代理广告收入

广告收入净额=广告收入总额—代理广告成本

收入净额=广告收入净额+其它收入

2、营业税计算

营业税=收入净额*5%

3、企业所得税计算

企业所得税=收入总额*核定税率（以核定方法征收）

或企业所得税=利润总额*33%（以查账方法征收）

5、城建税及教育费附加计算

城建税=营业税额*7%（比率按所在地域类别确定）

教育费附加=营业税额*4%（比率按所在地域类别确定）

6、堤围费计算

堤围费=收入净额*1‰

7、文化建设费计算

文化建设费=广告收入净额*3%

8、个人所得税计算

个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算

三、注意问题

除所得税外其它税费计算全部包含到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入前提是，要从代理媒体或广告企业取得广告发票，而且取得广告发票分别要和本企业对应广告用户逐笔对应，方便税务机关进行核查同意，具体可咨询当地税务机关。

一、需申报广告统计报表广告经营单位范围

1、领取营业执照经营范围中含有广告业务企业。

2、领取《广告经营许可证》从事广告业务广告经营单位。

二、广告统计报表网上申报种类和时间

（一）领取营业执照经营范围中含有广告业务企业应申报以下三种统计报表：

1、《广告经营单位基础情况统计表》。此表要申报季报、六个月报、年报。季报申报时间为3月1—25日、9月1—25日；六个月报申报时间为6月1—25日；年报申报时间为12月1—25日。

2、《广告企业基础情况统计表》。此表要申报年报，年报申报时间为12月1—25日。

3、《户外广告经营单位基础情况统计表》。此表要申报年报，年报申报时间为12月1—25日。（如不经营户外广告企业不用申报此表）

（二）领取《广告经营许可证》从事广告业务广告经营单位应申报以下一个统计报表：

1、《广告经营单位基础情况统计表》。此表要申报季报、六个月报、年报。季报申报时间为3月1—25日、9月1—25日；六个月报申报时间为6月1—25日；年报申报时间为12月1—25日。

三、广告统计报表网上申报程序

（一）登录广告统计报表网上申报网站－深圳红盾网（.gov.cn），点击“广告统计报表网上申报系统”，查阅广告统计报表网上申报须知、广告统计报表网上申报填写说明。

（二）按网上提醒进行企业身份确定和注册，网上成动登陆后，按提醒在网上填写。不含有上网条件企业，可经过所在区工商分局自助电脑完成上述表格网上填写。

（三）网上申