内部控制及其评审.pptVIP

（二）控制測試的要求控制測試並非在任何情況下都需要實施。當存在下列情況之一時，審計人員應當實施控制測試：１.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；２.僅實施實質性程式不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。2025-7-15*（三）控制測試的範圍審計人員在確定某項控制測試的範圍時通常考慮以下因素：１在整個擬信賴的期間，被審計單位執行控制測試的頻率。２在所審計期間，審計人員擬信賴控制運行有效性的時間長度。３為證實控制能夠防止或發現並糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性。４通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的範圍。５在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。６控制的預期偏差。2025-7-15*（四）控制測試的性質及時間

控制測試的性質是指控制測試所使用的審計程式的類型及其組合。一般而言，控制測試所使用的審計程式包括：詢問、觀察、檢查、重新執行和穿行測試。

控制測試的時間包含兩層含義：一是何時實施控制測試；二是測試所針對的控制適用的時點或期間。2025-7-15*四、控制風險評估（一）控制風險評估的概念（二）控制風險評估水準的確定（三）??控制風險評估結果對實質性測試的影響2025-7-15**********內部控制及其評審第一節內部控制概述內部控制的含義內部控制的作用內部控制的分類內部控制的局限性內部控制與現代審計的關係2025-7-15*一、內部控制的含義內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵循，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程式。2025-7-15*二、內部控制的作用1.保護財產物資的安全、完整和有效使用2.保證國家的各項方針政策與經濟法規的貫徹落實3.保證會計資料及其它財務資訊的品質4.保證企業經營目標的實現5.為現代審計方法提供必要的基礎6.有效的防範企業經營風險。2025-7-15*三、內部控制的分類（一）按控制功能的不同內部控制可以分為預防性控制、察覺性控制、糾正性控制、指導性控制和補償性控制（二）按控制的目的不同內部控制可以分為財產物資控制、會計資訊控制和經營決策控制（三）按控制時間不同內部控制可以分為事前控制、事中控制和事後控制2025-7-15*四、內部控制的局限性在決策時人為判斷可能出現錯誤和由於人為失誤而導致內部控制失效。2?.可能由於兩個或更多的人員進行串通或管理層淩駕於內部控制之上而被回避，內部控制一般僅針對常規業務活動而設計。2025-7-15*五、內部控制與現代審計的關係1.審計人員在執行會計報表審計業務時，不論被審計單位規模大小，都應當對相關的內部控制進行充分的瞭解。2.審計人員應根據其對被審計單位內部控制的瞭解，確定是否進行內部控制測試以及將要執行的控制測試的性質、時間和範圍。3.對被審計單位內部控制的瞭解和控制測試，並非會計報表審計工作的全部內容。2025-7-15*第二節內部控制整體框架的內容一、內部控制思想的歷史演進二、內部控制整體框架三、內部控制的內容2025-7-15*一、內部控制思想的歷史演進內部牽制內部控制制度內部控制結構內部控制整體框架2025-7-15*二、內部控制整體框架1、控制環境2、風險評估3、控制活動4、資訊與溝通5、監督2025-7-15*三、內部控制的內容（一）?合規、合法性控制（二）?組織規劃控制（三）授權批准控制（四）預算及目標計畫控制（五）資訊品質控制（六）財產安全控制（七）人員素質控制（八）內部審計控制2025-7-15*第三節內部控制的評審一、瞭解內部控制二、記錄對內部控制瞭解的情況三、內部控制的測試四、控制風險評估2025-7-15*（一）??詢問被審計單位的有關人員，並檢查相關內部控制檔（二）?檢查內部控制生成的憑證和記錄（三）?觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運行狀況（四）?選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試一、瞭解內部控制2025-7-15*二、記錄對內部控制瞭解的情況常用的內部控制的記錄和描述方法1、文字敘述2、調查表3、流程圖2025-7-15*1．文字敘述文字敘述是指審計人員將被審計單位內部控制的實際情況以書面形式記錄下來的方法。優點：可以對調查對象做出比較深入和具體的描述，內容比較靈活，對任何單位、任何業務都可以使用。缺點：文字敘述較為冗長,不