内部审计课件.pptVIP

1內部審計

210.1內部審計目標與作用一、內部審計的產生和發展近代內部審計產生於十九世紀末、二十世紀初，企業管理發生了重大變化，通過內部審計人員對企業的經濟活動進行檢查、評價和驗證，以幫助最高管理層瞭解企業的運作是否符合既定目標和政策，評價經理人員職責履行的情況，評價資源使用的有效性和安全性，驗證次級管理人員彙報情況的真實性

3內部審計從20世紀50年代的“內部檢查者”，轉變為一個從事複雜的電腦審計、經營審計以及為管理層和董事會提供專門研究報告的部門。2002年8月，美國紐約證券交易所要求所有上市公司必須建立內部審計機構，至少要保證有專門的內部審計人員。在中國，內部審計受到重視，國家審計署早在20世紀80年代就要求國有單位設立內部審計機構，中國證券監管機構於2002年建議上市公司建立內部審計制度

4二、內部審計目標幾十年來，內部審計目標經歷了多次演變美國內部審計師協會1957年《內部審計師職責說明》指出，內部審計的主要目標是通過提供目標分析、評價、建議以及對的查活動提出中肯意見，幫助管理人員有效地解除自己的責任

51963年，美國工業委員會對177家公司內部審計目標調查，主要目標依次為：確定內部控制系統的適當性；調查公司方針和規程的符合性；檢查資產安全性，防止或揭露欺詐行為；驗證會計及報告制度的可靠性；將審計結果報告管理當局，提出改進建議；幫助提高會計工作效率；為人事部門提供培訓服務；配合註冊會計師完成年度財務審計；評價員工業績；調查各項法規的執行情況；協助開展增加盈利的活動；為管理當局提供全面服務；協助制訂新的程式

61979年，國際內部審計師協會（IIA）1《內部審計實務標準》認為，開展內部審計，評價內部控制的適當性和有效性、評價實現經營目標情況、評價資源的節約和有效使用。1993年，國際內部審計師協會修訂《內部審計實務標準》：保證數據的真實與完整、符合政策法規、資產保護、資源有效利用、實現經營目標程度、對外部審計師的業績評估等。國際內部審計師協會(2001)，指出，內部審計的目標在於增加價值並改進組織的經營,它通過一套系統、規範的方法評價和改進風險管理、控制和治理的有效性,以幫助組織達到目標

7三、內部審計的特徵（一）獨立性和客觀性例如，我國FLJ公司以陶瓷產品為主業（早期生產榨菜壇子，後來成為上市公司），行銷網點遍及國內許多地方，股東會委託董事會經營，由董事會聘任經理人員；每年年初由經營班子提出經營預算和財務預算，董事會討論後報股東會審查決定，年終考核；由董事會直接領導內部審計對預算執行情況、資金運行狀況、資源利用效率、經營績效和會計資訊等進行審計；內部審計與經理層職能分離，審計機構、審計人員、審計部辦公地點實行封閉式管理，保證了內部審計的獨立性

8（二）保證與諮詢國際內部審計師協會（IIA，2001）把保證服務定義為：為企業風險管理、控制或公司治理提供獨立評估為目的的、客觀的檢查證據的活動，接受保證服務的當事人是董事會/審計委員會、高級管理層、經營管理人員等。保證服務包括風險分析、控制分析、業績評價、合規性、資訊安全與可靠、經營效率評價、符合性測試、專門的調查、應有的職業謹慎評價等國際內部審計業務準則將諮詢服務定義為：為增加企業價值和改善企業經營提供諮詢或顧問的活動，其服務種類和範圍要經過委託人的同意或批准，如管理建議、業務流程的設計、員工培訓等

9JP公司是個大型零售公司，公司正在積極開拓市場，這一過程中非常注重管理控制。公司共有110名內部審計人員，從事的審計活動包括經營審計、資訊系統審計以及管理層和審計委員會要求的各種專門的調查活動，注重風險管理，包括未能把握好獲利機會的風險、關注控制成本、關注收入增長。內部審計師用六個月的時間來瞭解一個商店運營的各個方面，分析所有業務、客戶、供應商，通過瞭解有助於審計人員從管理和控制的角度來實施審計

10管理層希望提高客戶的滿意度，但用於分析商店營業人員、與一天的銷售量進行比較的數據在現有的資訊系統中並不存在，難以用審計軟體來確認和分析數據。通過觀察，審計人員發現由於個別員工的偶爾偷懶以及夜間顧客太多使得員工應接不暇，員工人數和業務量並不匹配，效率低的員工阻礙了其他員工為顧客提供高水準的服務。管理層對於內部審計人員的分析十分驚訝

11（三）增加價值例如，YTZY集團內部審計對遍及全國各地的倉庫進行了全面審計，發現倉庫佈局不合理，不按照市場需求調貨，發貨沒有執行先進先出規定，導致300萬元產品長期積壓，庫存盤虧65萬元，公司管理層根據審計建議調整了市場行銷環節的內部控制，成立倉庫管理中心，對異地倉庫垂直管理，重新佈局倉庫，增加定額考核，解決了異地庫存的問題

12四、內部審計的作用（一）控制作用－為管理層服務