企业所得税法中资产税务处理要点.pdfVIP

第三节资产的税务处理

资产的税务处理涉及资产的计价、折旧、摊销等问题。

“计税基础”是一个与“计税成本”相类似的概念。

【注意】计税基础≠账面成本

一、固定资产的税务处理（熟悉，能力等级2）P267

固定资产的概念只强调使用时间，不强调价值。

（一）固定资产的计税基础——6种情况

（二）固定资产折旧的范围

下列固定资产计算折旧扣除——7项

【例题•单选题】依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。（2009

年原制度）

A.企业未使用的房屋和建筑物，计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

【】D

（三）固定资产折旧的计提方法

1.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自

停止月份的次月起停止计算折旧。

2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，变更。

3.固定资产按照直计算的折旧，准予扣除。

年折旧率=（1-残值率）÷预计使用年限

【例题·计算题】某企业（一般）2013年2月购入一台不需要安装的生产

设备，取得注明价款100万元，17万元，购入设备发生设备运费3

万元（取得），当月投入使用，假定该企业生产设备采用10年折旧年限，预计净残

值率5%，则企业在所得税前扣除的该设备的月折旧额？

【及解析】该设备计入固定资产原值的数额=100+3×（1-7%）=102.79（万元）

该设备可提折旧金额=102.79×（1-5%）=97.65（万元）

该设备月折旧额=97.65/（10×12）=0.81（万元）。

（四）固定资产折旧的计提年限

除、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的工具，为4年；

（5）电子设备，为3年。

【例题1·单选题】以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。

A.建筑物

B.生产设备

C.家具

D.电子设备

【】C

Section3TaxTreatmentof

Assets

Thetaxtreatmentofassetsinvolvesissuessuchasassetvaluation,

depreciation,andamortization.Taxbasisisaconceptsimilartotaxcost.

[Note]Taxcalculationbasis≠accountingbookcost

1.Taxtreatmentoffixedassets(familiarity,abilitylevel2)P267

Theconceptoffixedassetsonlyemphasizesthetimeof

use,notth