审计计划与重要性确定相关问题分析.pdfVIP

专题一审计计划

ABC师已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2013

年继续由A师担任项目。在制定审计计划和审计过程中，A师需要

考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：

（1）由于甲公司2013年因企业合并，造成税前利润大额增加，A师认为应该

按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。

（2）A师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的1%。

（3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A师认为应该确定一个比不含

有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。

（4）基于以前年度审计调整较少，A师认为应该把实际执行的重要性水平定为财

务报表整体重要性的50%。

（5）由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A师认为应该为此修改财务报表

整体的重要性。

要求：请逐一考虑上述情况，A师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如

认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。

2.ABC师负责审计甲公司2013年财务报表，A师是项目，在签订

业务约定书时，甲公司管理层认为应该在审计业务约定书中提及师拟出具的审计报告

的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明，A

师认为这将有损审计的不可预见性，所以不同意管理层的观点。随后，管理层以内

部关键人员要为由不允许师接触与财务报表相关的审计人员，并提出了变

更业务类型的要求。

要求：

（1）判断A师的观点是否正确，并说明理由，同时指明审计业务约定书包括的基本

内容。

（2）管理层变更业务类型要求是否合理，如果不合理，请简要说明甲公司变更业务

的合理理由。

3.A师是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目，在审计过程中，A会

计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：

（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。

2（）错报可能是由于管理层对政策作出不恰当的选择和运用引起的。

3（）如果一项错报的金额低于明显微小错报的界限，该错报就是不重要的。

4（）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为错报、判断错报、推断错报和明显

微小错报。

5（）如果在审计过程中识别出某项错报是控制失效而导致的，可能表明还存在其他错

报。

要求：针对上述每一种情况，A师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说

明理由。

Topic1Auditn

ABCAccountingFirmhasauditedthefinancialstatementsofCompanyA(afor-profit

manufacturingenterprise)forthreeconsecutiveyears.In2013,CPAAtoserveastheproject

partner.Indevelopingtheauditnandduringtheaudit,theCPAneedstoconsiderissuesrelatedto

materiality.Thespecificsituationisasfollows:(1)SinceCompanyA’spre-taxaccountingprofits

increaseds