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2025年国际贸易中会计制度应用与技巧模拟题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.2025年1月，中国A公司与德国B公司签订跨境设备采购合同，约定以欧元结算，合同签订日欧元对人民币汇率为7.8，设备交付日（2025年3月）汇率为7.6，付款日（2025年5月）汇率为7.7。根据《企业会计准则第19号——外币折算》及IFRS准则，A公司应在（）确认汇兑损益。

A.合同签订日

B.设备交付日

C.资产负债表日（2025年3月31日）

D.付款日

2.跨境电商企业C公司2025年通过亚马逊欧洲站销售商品，采用FBA（亚马逊物流）模式，商品发出后即转移风险报酬。根据IFRS15《客户合同收入》，C公司确认收入的时点应为（）。

A.商品运抵亚马逊欧洲仓时

B.消费者下单并支付时

C.消费者签收商品时

D.亚马逊向C公司结算货款时

3.2025年，D公司（中国居民企业）在荷兰设立全资子公司E，E公司利用荷兰美国税收协定将利润转移至美国空壳公司，规避中国企业所得税。根据BEPS2.0“全球反税基侵蚀规则（GloBE）”及中国《特别纳税调整实施办法》，税务机关最可能采取的调整措施是（）。

A.对E公司在美国的利润征收15%全球最低税

B.否定E公司与美国空壳公司交易的合理性，重新核定应纳税所得额

C.要求D公司就E公司转移的利润补缴企业所得税并加收利息

D.对D公司处以转移利润50%的罚款

4.2025年，F公司（中国）与法国G公司签订技术许可协议，约定F公司每年按G公司欧洲市场销售收入的3%支付特许权使用费。根据《国际会计准则第38号——无形资产》，F公司支付的特许权使用费应（）。

A.作为无形资产初始成本资本化

B.按协议期平均摊销计入管理费用

C.在发生时直接计入当期损益

D.根据技术对收入的贡献比例分期计入销售费用

5.2025年，H公司（中国）向日本K公司出口一批定制化机床，合同约定K公司需在验收后30日内支付货款，若机床性能未达约定标准，K公司有权退货。根据IFRS15，H公司确认收入时应（）。

A.按合同总金额全额确认收入，同时计提预计负债

B.按历史退货率估计可变对价，确认收入时扣除预计退货部分

C.待K公司验收并放弃退货权后确认全额收入

D.在机床发出时按成本确认发出商品，不确认收入

6.2025年，跨国集团M公司（总部在英国）编制合并财务报表，其中国子公司N的记账本位币为人民币，英国母公司记账本位币为英镑。根据IFRS10《合并财务报表》，N公司财务报表折算为英镑时，下列项目应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。

A.实收资本（股本）

B.盈余公积

C.固定资产

D.未分配利润

7.2025年，跨境供应链企业P公司为降低汇率风险，与银行签订3个月期欧元兑人民币远期外汇合约。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该远期合约应作为（）核算。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.套期工具（若符合套期会计条件）

8.2025年，Q公司（中国）从越南R公司进口原材料，合同约定以美元结算，Q公司为规避美元升值风险，购买了美元看涨期权。期权到期时，美元汇率高于行权价，Q公司行权。根据IFRS9《金融工具》，行权时产生的损益应（）。

A.计入当期财务费用

B.计入其他综合收益

C.调整原材料采购成本

D.作为套期有效部分调整被套期项目账面价值

9.2025年，S公司（中国）在东南亚设立海外仓，用于存储出口商品。根据《企业会计准则第1号——存货》，海外仓存货的成本不包括（）。

A.商品采购成本

B.海外仓仓储费用（非为达到下一个生产阶段所必需）

C.运输至海外仓的运费

D.进口环节缴纳的关税

10.2025年，T公司（中国）通过数字平台向全球消费者提供在线教育服务，收入以欧元、美元等多币种结算。根据《国际财务报告准则第15号》，T公司划分收入确认的履约义务时，应重点关注（）。

A.服务是否可明确区分

B.客户是否已支付价款

C.服务交付的地理区域

D.结算货币的汇率波动

二、案例分析题（每题15分，共30分）

案例1：跨境电商企业的收入确认与税务合规

中国U公司是一家专注于3C产品的跨境电商企业，主要通过独立站（自建电商平台）向欧洲消费者销售手机配件，2025年业务数据如下：