企业所得税纳税人判定与税率.pdfVIP

第五征税对象和税率、应纳税所得额

（

二）分类

判定

判定

居民企依照法律、在内成立的企业

业依照外国（地区）法律成立但实机构在境内的企业

在境内设立机构、场所的企业

非居民依照外国（地区）法律、成立且实际

在境内未设立机构、场所，但有

企业管理机构不在境内

于境内所得的企业

【2024年·判断题】依照法律、行政成立的个人独资企业，属于企业所得税。（）

『正确』N

『解析』依照法律、行政成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税，

不缴纳企业所得税。

【2023年·判断题】依照外国法律成立，但实际管理机构在境内的企业为非居民企业。（）

『正确』N

『解析』企业的实际管理机构在境内，因此属于居民企业。

【2022年·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的有（）。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司

B.依法在境内设立的乙公司

C.依照外国法律成立，实际管理机构不在境内但有于境内所得的丁公司

D.依法在境内设立的甲合伙企业

『正确』AB

『解析』（1）居民企业，是指依法在境内成立的企业（选项B），或者依照外国（地区）法

律成立但实际管理机构在境内的企业（选项A）。（2）依照法律、行政成立的个人独资企业、

合伙企业（选项D），不属于企业所得税，不缴纳企业所得税。

【考】征税对象和税率★★★

（一）税率

企业类征税范围税率

企业类征税范围税率

居民企业于境内、的所得

机构、场所自身取得的境内所得法定：25％

发生在，与机构场所有实际联系的所得

非居民企业

发生在境内，与机构场所没有实际联系的所得法定：20％

未设机构、场所，于境内所得优：0％

（二）所得地

所类地确认

所类地确认

销售货物动发生

劳务劳务发

Fifth,taxableobjects,taxrates,andtaxableincome(20.2.6)

(2)Taxpayerclassification

(2)Taxpayerclassification