期权与限制性个人所得税计算案例.pdfVIP

五、计算

3.

【例题·单选题】2013年4月，获得所在公司授予的10000股本公司的，授予价为5元/股。2014年9

月，按照公司的规定行权，10000股公司的，当天公司的市场价为11元/股，的月工资收入为4000元。

2014年9月应缴纳个人所得税（）元。

A.5340

B.5355

C.5825

D.5945

【】B

【解析】当月工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）

行权所得缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340元。共应缴纳个人所得税=15=5355

（元）。

形式的工资薪金应纳税所得额=（行权的每价-员工支付的每股施权价）×

应纳税额＝（形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数

4、股权激励所得

增值权/限制性

增值权某次行权应纳税所得额=(行权日价格-日价格)×行权份数

限制性应纳税所得额=(登记日市价+本批次解禁当日市价)÷2×本批次解禁份数-被激励对象实

际支付的总额×（本批次解禁份数÷被激励对象获取的限制性总份数)

应纳税额的计算同

【例题1·单选题】2014年1月某上市公司员工以1元每股的价格持有该公司的限制性5万股，该在

登记结算公司登记日收盘价为4元/股。按照约定的时间，2015年12月解禁3万股，当天该收盘价7元/股。本次

解禁应纳税所得额为（）元。

A.135000

B.147500

C.180000

D.286000

【】A

【解析】应纳税所得额＝（登记日市价＋本批次解禁当日市价）÷2×本批次解禁份数－被激励对象实

际支付的总额×（本批次解禁份数÷被激励对象获取的限制性总份数）＝（4＋7）÷2×30000－1×50000×

（30000÷50000）＝135000（元）

（1）增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被人兑现增值权所得的日期；

（2）限制性个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性解禁的日期。

【例题2·计算题】某上市公司实行增值权计划，经公司股东会决议通过，该公司给予总经理5万份的增值

权，授予日为，价格为10元/股。计划规定该增值权必须在至12月31日期间行权，过

期作废。在行权日，如果当日收盘价高于日价格，公司直接将价差收益作为增值权所得给予2015年

1月15日，行使1万份增值权，当时的收盘价为24元/股。，行使了剩余的4万份增值权，

当时的收盘价为32元/股。计算应纳多少个人所得税？

【解析】行权1万份，部分行权，该日为该部分股权增值所得的纳税义务发生时间

增值权所得＝（24-10）×10000＝140000（元）

规定月份数＝12（因为授予日到可行权日超过12个月）

应纳税额＝（140000÷12×25%-1005）×12＝22940（元）

行权4万份

增值权所得＝（32-10）×40000＝880000（元）

五、计算

3.

【例题·单选题】2013年4月，获得所在公司授予的10000股本公司的，授予价为5元/股。2014年9

月，按照公司的规定行权，10000股公司的，当天公司的市场价为11元/股，