审计关联方关系及交易常见问题.pdfVIP

一、单选题

（四）A师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营

公司。在审计关联方关系和时，A师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

13.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A师的询问对象通常不包括的是

（）。

A.审计人员

B.董事会成员

C.机构

D.法律顾问

【知识点】了解关联方关系及其相关控制时，询问管理层及其他人员。

【依据】2014年《审计》P354～355（17.2）。

【】C

【解析】了解关联方关系及其相关控制，师询问关联方关系的对象除管理层外

还包括：（1）治理层成员；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大的人员，

以及对其进行监督或的人员；（3）审计人员；（4）法律顾问；（5）负责道德事务

的人员。选项C属于外部机构，不属于师询问对象。

14.在评估和应对与关联方相关的重大错报风险时，下列中，A师认为正

确的是（）。

A.所有的关联方和余额都存在重大错报风险

B.实施实质性程序应对与关联方相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与

关联方关系和相关的控制

C.超出正常经营过程的重大关联方导致的风险属于特别风险

D.Ａ师应当评价所有关联方的商业理由（有陷阱）

【知识点】识别和评估关联方关系及其导致重大错报风险。

【依据】2014年《审计》P356（17.2）。

【】C

【解析】选项C恰当。师应当识别和评估关联方关系及其导致的重大错报风险，并

确定这些风险是否为特别风险；在确定时，师应当将识别出的、超出被审计单位正常

经营过程的重大关联方导致的风险确定为特别风险。

15.A师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额费，乙公司是甲公司总经理的

弟弟开设的一家管理公司，并未包括在管理层的关联方内。下列各项应对措施中，

A师通常首先采取的是（）。

A.向甲公司董事会通报

B.向项目质量控制复核人员通报

C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该是否为公平（有陷阱）

D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有，并询问与关联方相关的控制为何

未能识别出该关联方

【知识点】针对识别出管理层以前未披露重大关联方的应对措施。

【依据】2014年《审计》P357（17.2）。

【】D

【解析】选项D恰当。师针对新识别出的重大关联方，应当要求管理层识别与

新识别出的关联方之间发生的所有，以便师作出进一步评价，并询问与关联方关

系及其相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或。

（五）A师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层时，A

师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

16.下列文件中，A师认为可以作为的是（）。

A.董事会会议纪要

1.Singlechoicequestion

(4)CertifiedpublicaccountantAisresponsibleforauditingCompanyA’s2010financialstatements.CompanyAhasseveralsubsidiariesandassociatedcompanies.Whenauditingrelatedpartyrelationships

andtransactions