所得税会计核算原理与差异分析.pdfVIP

第六所得

、内容提

和是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。遵循

的是公认的原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；遵循的是，其目的

是课税以调节经济。由此产生了和的差异，进而出现了所得税核算的问题。

本章对所得税的概念、资产负债表法的内涵、资产或负债的账面价值与计税基础的界

定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表法的核算原理作了较为详尽

的案例解析。

、关考点

1.资产账面价值与计税基础的判定；

2.负债账面价值与计税基础的判定；

3.应纳税暂时性差异的判定；

4.可抵扣暂时性差异的判定；

5.递延所得税资产的确认；

6.递延所得税负债的确认；

7.应纳税所得额的确认和应交所得税的计算；

8.各期所得税费用的确认。

三、历试分析

年份题型题数分数考点

2013计算题112所得税的处理

2014无专门题目设计

2015计算题112税率变更下所得税的处理

四、识点精

知识所得会的概念

（一）所得税的概念

所得税是研究处理收益和应益差异的理论和方法，是学科的一个分支。

（二）纳税影响法

【案例引入1】甲公司2008初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备为40万元，假

定无残值，上采用两年期直提取折旧，税务口径认可四年期直折旧。假定每年的税前

利润为100万元，所得税税率为25%，则纳税影响法的处理如下：

【解析】

（1）设备折旧在、税务上的差异

2008年2009年2010年2011年

口径202000

税务口径10101010

暂时性差异1010－10－10

（2）应付法的处理如下：

项目2008年2009年2010年2011年

税前利润100100100100

暂时性差异1010－10－10

应税所得1101109090

应交所得税27.527.522.522.5

所得税费用27.527.522.522.5

净利润72.572.577.577.5

（3）纳税影响法的处理如下：

项目2008年2009年2010年2011年

税前利润100100100100

暂时性差异1010－10－10

应税所得110