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CPA审计实务题解题技巧及案例分析

题型一：风险评估程序案例分析（共3题，每题10分）

题目1（10分）：

某会计师事务所审计团队负责审计A公司（一家位于深圳的电子商务企业）2023年财务报表。在风险评估阶段，审计团队注意到以下事项：

1.A公司业务高度依赖第三方电商平台，且平台结算周期较长，存在大量预收账款。

2.A公司近年来拓展海外市场，但海外业务占比仅20%，且面临汇率波动风险。

3.A公司主要竞争对手推出自有电商平台，可能影响A公司市场份额。

4.A公司内部控制文档不完善，部分关键岗位由创始人兼任。

要求：

1.针对上述事项，审计团队应执行哪些具体的风险评估程序？（6分）

2.分析这些事项可能导致的重大错报风险类型，并提出初步应对措施。（4分）

题目2（10分）：

B公司（一家位于上海的制造业企业）2023年财务报表显示，存货周转率显著下降，且原材料采购价格波动较大。审计团队在访谈中发现：

1.B公司采用“永续盘存制”管理存货，但部分存货未定期抽盘。

2.B公司未建立明确的采购价格波动预警机制，依赖采购人员主观判断。

3.B公司部分存货存放于偏远仓库，存在跌价风险。

要求：

1.审计团队应如何执行风险评估程序以识别存货相关错报风险？（6分）

2.针对上述事项，审计团队应设计哪些进一步审计程序？（4分）

题目3（10分）：

C公司（一家位于浙江的科技企业）2023年财务报表中，研发支出占比达30%。审计团队在访谈中发现：

1.C公司研发项目审批流程不规范，部分项目未经董事会批准。

2.研发支出资本化政策与行业惯例存在差异，且未充分披露。

3.C公司未建立研发成果减值测试机制。

要求：

1.审计团队应如何评估研发支出相关的错报风险？（6分）

2.针对上述事项，审计团队应执行哪些实质性程序？（4分）

题型二：控制测试与实质性程序案例分析（共3题，每题10分）

题目4（10分）：

D公司（一家位于北京的医药企业）采用电子化订单系统处理销售业务。审计团队在测试内部控制时发现：

1.订单系统未设置权限控制，销售人员可自行修改订单价格。

2.销售退货流程依赖手工操作，存在舞弊风险。

3.公司未实施客户信用审批制度，导致部分逾期账款无法收回。

要求：

1.针对上述事项，审计团队应执行哪些控制测试？（6分）

2.若控制测试未通过，审计团队应如何设计实质性程序？（4分）

题目5（10分）：

E公司（一家位于广东的零售企业）2023年财务报表中，应收账款账龄较长。审计团队在分析发现：

1.E公司采用账龄分析法计提坏账准备，但未考虑客户实际偿债能力。

2.部分应收账款长期未收回，公司未执行催收程序。

3.应收账款明细账与总账存在差异，原因未查明。

要求：

1.审计团队应如何执行实质性程序以验证应收账款准确性？（6分）

2.针对上述事项，审计团队应采取哪些进一步措施？（4分）

题目6（10分）：

F公司（一家位于江苏的建筑企业）2023年财务报表中，固定资产折旧政策与行业惯例不符。审计团队在检查中发现：

1.F公司部分固定资产未按实际使用年限计提折旧。

2.固定资产减值测试程序不完善，存在虚增资产价值风险。

3.固定资产台账与实物存在不符。

要求：

1.审计团队应如何执行实质性程序以验证固定资产准确性？（6分）

2.针对上述事项，审计团队应如何评估审计风险？（4分）

题型三：审计报告案例分析（共2题，每题15分）

题目7（15分）：

G公司（一家位于四川的餐饮企业）2023年财务报表存在以下事项：

1.存货盘点时发现部分食材变质，但未计提减值。

2.管理层拒绝调整关联方交易中的不公允价格。

3.现金流量表部分经营活动现金流出未合理解释。

审计团队已执行必要审计程序，但管理层拒绝调整上述错报。要求：

1.针对上述事项，审计团队应出具何种类型的审计报告？（8分）

2.若管理层仍拒绝纠正，审计团队应采取哪些后续措施？（7分）

题目8（15分）：

H公司（一家位于天津的物流企业）2023年财务报表存在以下事项：

1.部分运输费用未取得合规发票，但公司以“白条”入账。

2.管理层未披露重大担保事项。

3.研发支出资本化政策违反会计准则。

审计团队已执行必要审计程序，但管理层仅同意披露部分事项。要求：

1.针对上述事项，审计团队应出具何种类型的审计报告？（8分）

2.若审计范围受到限制，审计团队应如何处理？（7分）

答案及解析

题目1（10分）：

1.风险评估程序（6分）：

-询问管理层关于第三方平台依赖性的风险及应对措施。

-分析交易数据，评估结算周期对现金流的影响。

-评估海外业务汇率波动风险，测试外币折算政策。

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