中级审计理论与实务基础第七章控制及其测评.pdfVIP

第七章控制及其

【考情分析】

控制及其测试是审计过程中的重要环节，掌握控制要素，熟悉内控测试对实质性

的影响。每年考试都有涉及，题型多样，客观题部分分值3-5分，在案例分析题中考查时，要结合

第二部分企业财务审计的知识，所以在题目划分中归类在各项目审计中。

初级资格侧重第一、二节，中级资格侧重第二、三节。

【内容介绍】

第一节控制概述

第二节控制要素

第三节控制

【内容讲解】

第一节控制概述

一、控制的含义

所谓控制，是指被审计单位为了资产的安全、完整，保证信息的、可靠，保

证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关，而制定和实施相关政策、程序

和措施的过程。

二、控制的作用（与定义相似）

三、控制的分类

控制可以根据不同的进行分类：

1.按控制的目的，可以分为财产物资控制（材料领用制度）、信息控制（凭证的复核

制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）。

2.按控制的功能，可以分为预防式控制（未发生，例如）和察觉式控制（已发生，如

期末盘点）。

3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

四、控制的局限性

1.控制的设置和运行受制于成本效益原则；

2.控制一般仅针对常规业务活动而设置；

3.即使是设置完善的控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；

4.控制可能因有关人员相互、内外串通而失效；

5.控制可能因执行人员职权或屈从于外部而失效；

6.控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。控制

不能代替实质性（必须做）。

控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。

第二节控制要素

控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。

一、控制环境（5-1）

控制环境是指对企业设置和实施控制有重大影响的因素的统称。包括以下内容：

Chapter7InternalControland

Evaluation

【ExaminationAnalysis】

Internalcontrolanditstestingareimportantlinksintheauditprocess.Mastertheelementsofinternalcontrolandbefamiliarwith

theimpactofinternalcontroltestingonsubstantivereview.Theexamsarecoveredeveryyear,withvariousquestiontypes.The

objectivequestionsareworth3-5points.Whentestingthecaseanalysisquestions,theknowledgeofthesecondpartofcorporat