2025年房地产经纪人“营改增”前后税负变化对比分析专题试卷及解析.pdfVIP

2025年房地产经纪人“营改增”前后税负变化对比分析专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人“营改增”前后税负变化对比分析专

题试卷及解析

2025年房地产经纪人“营改增”前后税负变化对比分析专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、营改增后，房地产企业销售自行开发的不动产适用的增值税税率是？

A、3%

B、5%

C、9%

D、13%

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据现行增值税政策，房地产开发企业销售自行开发的不

动产适用9%的税率。A选项3%是小规模纳税人征收率；B选项5%适用于不动产经

营租赁等特定业务；D选项13%适用于销售货物等一般业务。知识点：增值税税率适

用范围。易错点：容易混淆不同业务类型对应的税率。

2、营改增前，房地产企业销售不动产缴纳的营业税税率是？

A、3%

B、5%

C、7%

D、11%

【答案】B

【解析】正确答案是B。营改增前，销售不动产属于营业税”转让无形资产和销售不

动产”税目，适用5%的税率。A选项3%是服务业营业税税率；C选项7%是城建税

税率；D选项11%是建筑业营业税税率。知识点：营业税税目税率。易错点：容易混

淆不同营业税税目的税率。

3、营改增后，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择的

简易计税方法征收率是？

A、3%

B、5%

C、6%

D、9%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据过渡政策，一般纳税人销售老项目可以选择5%征收

率简易计税。A选项3%是小规模纳税人征收率；C选项6%是现代服务业税率；D选

2025年房地产经纪人“营改增”前后税负变化对比分析专题试卷及解析2

项9%是销售不动产一般计税税率。知识点：营改增过渡政策。易错点：容易混淆新老

项目的计税方法选择。

4、营改增后，房地产开发企业支付的土地价款可以如何处理？

A、直接计入成本

B、在计算销售额时差额扣除

C、作为进项税额抵扣

D、不得税前扣除

【答案】B

【解析】正确答案是B。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，

以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额

为销售额。A选项是会计处理方式；C选项错误，土地价款不能抵扣进项；D选项错误，

可以差额扣除。知识点：土地价款差额扣除政策。易错点：容易混淆差额扣除和进项抵

扣的区别。

5、营改增后，房地产企业预收房款时增值税纳税义务发生时间是？

A、签订购房合同时

B、收到预收款时

C、开具发票时

D、交房时

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据增值税规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自

行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%预征率预缴增值税，但纳税义务发生

时间为交付房产的当天。A、B、C选项都不是纳税义务发生时间。知识点：增值税纳

税义务发生时间。易错点：容易混淆预缴义务和纳税义务。

6、营改增后，个人将购买不足2年的住房对外销售的增值税政策是？

A、免税

B、按5%征收率全额缴纳

C、按5%征收率差额缴纳

D、按9%税率缴纳

【答案】B

【解析】正确答案是B。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收

率全额缴纳增值税。A选项是购买满2年的住房政策；C选项是北上广深地区非普通

住房政策；D选项税率错误。知识点：个人住房交易增值税政策。易错点：容易混淆不

同年限和不同地区的政策差异。

7、营改增后，房地产企业一般纳税人购进不动产的进项税额抵扣政策是？

A、一次性全额抵扣

2025年房地产经纪人“营改增”前后税负变化对比分析专题试卷及解析3

B、分2年抵扣

C、不得抵扣

D、按比例抵扣