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2025年房地产经纪人土地成本在增值税计算中的扣除专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地成本在增值税计算中的扣除专题

试卷及解析

2025年房地产经纪人土地成本在增值税计算中的扣除专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在计算房地产开发企业销售不动产的增值税时，土地成本扣除的核心凭证是？

A、土地使用权出让合同

B、支付土地出让金的银行转账凭证

C、省级以上（含省级）财政部门监制的财政票据

D、土地增值税完税凭证

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据增值税相关规定，允许扣除的土地成本必须取得省级

以上（含省级）财政部门监制的财政票据，这是法定扣除凭证。A选项合同仅证明交易

关系，B选项银行凭证无法直接证明土地性质，D选项土地增值税凭证与增值税扣除无

关。知识点：土地成本扣除凭证管理。易错点：误认为任何付款凭证均可作为扣除依据。

2、房地产企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法时，土

地成本扣除的适用税率是？

A、6%

B、9%

C、11%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，销售不动产适用

9%税率，土地成本作为差额征税的扣除项目，其对应税率与销售税率一致。A、C、D

分别为服务、运输等不同税率。知识点：增值税税率适用规则。易错点：混淆不同应税

行为的税率。

3、下列情形中，土地成本不得在增值税前扣除的是？

A、通过招拍挂取得的土地

B、接受投资入股的土地

C、无偿划拨的土地

D、通过产权置换取得的土地

【答案】C

【解析】正确答案是C。无偿划拨土地未支付对价，不产生可抵扣的进项税额，故

不得扣除。A、B、D均属于有偿取得方式，符合扣除条件。知识点：土地取得方式与

扣除资格。易错点：忽视无偿取得土地的特殊性。

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4、土地成本扣除时，对应的拆迁补偿费用应计入？

A、开发成本

B、土地成本

C、期间费用

D、营业外支出

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据财税规定，拆迁补偿费属于土地成本的组成部分，应

一并计入扣除基数。A选项开发成本仅指建安等费用，C、D与土地成本无关。知识点：

土地成本构成范围。易错点：误将拆迁补偿归入其他费用类别。

5、房地产企业分期开发项目，土地成本的分摊原则是？

A、按建筑面积比例分摊

B、按销售收入比例分摊

C、按开发成本比例分摊

D、一次性全额扣除

【答案】A

【解析】正确答案是A。增值税法规明确要求土地成本按建筑面积比例在不同期项

目间分摊。B、C缺乏政策依据，D不符合权责发生制原则。知识点：土地成本分摊方

法。易错点：混淆不同税种的分摊规则。

6、土地成本扣除的时点是？

A、取得土地时

B、项目开工时

C、销售实现时

D、竣工备案时

【答案】C

【解析】正确答案是C。增值税差额扣除发生在纳税义务发生时（即销售实现时），

而非取得土地或开工阶段。A、B、D均早于纳税义务时点。知识点：增值税纳税义务

发生时间。易错点：将会计确认时点与增值税扣除时点混淆。

7、下列哪项不属于土地成本扣除的审核要点？

A、票据合法性

B、金额准确性

C、土地用途合规性

D、企业纳税信用等级

【答案】D

【解析】正确答案是D。纳税信用等级影响发票领用等管理事项，但与土地成本扣

除的实质性审核无关。A、B、C均为税务机关审核重点。知识点：土地成本扣除审核

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要素。易错点：扩大审核范围。

8、合作开发项目中，合作方分得房产对应的土地成本如何扣除？

A、由主导开发方全额扣除