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2025国考昆明市税务稽查岗位申论模拟题及答案

第一题（归纳概括题·20分）

题目要求：

昆明市税务局近期开展“税务稽查精准化”专项行动，要求稽查人员提升对新兴行业税收风险的识别能力。某区税务局收集了2023年1-10月辖区内涉税风险较高的5类行业案例（电子竞技、直播带货、跨境电商、社区团购、新能源充电桩），整理了相关材料。请根据“材料3-7”，归纳概括这些行业常见的税收风险点（至少提炼5点），并简述稽查应对策略要点。

材料3（电子竞技行业）：

某电竞公司未按规定代扣个人所得税，员工收入通过“私人账户”发放，且增值税申报频繁异常。稽查发现，其“虚拟货币奖励”未计入应税收入，导致所得税漏缴。

材料4（直播带货行业）：

某主播通过“个体工商户”身份运营，但实际控制多平台账号，收入混同为“劳务报酬”和“经营所得”，且未按规定申报缴纳增值税和企业所得税。部分商家为避税虚构交易流水。

材料5（跨境电商行业）：

某平台商家利用“离岸贸易”模式，将国内货物转口至国外后高价申报进口，虚构跨境交易以骗取退税。稽查发现，其“海外仓”库存与实际销售不匹配，存在虚开发票行为。

材料6（社区团购行业）：

某团购平台未按规定代征个人佣金税，商家通过“现金结算”规避增值税，且“团长”补贴未计入应税收入。稽查时发现，平台系统未记录交易明细，难以追溯纳税主体。

材料7（新能源充电桩行业）：

部分充电站以“租赁费”名义变相收取服务费，逃避增值税；部分企业将研发投入资本化，未按规定加计扣除。稽查人员发现，行业发票管理混乱，存在大量“阴阳合同”。

答案：

（一）税收风险点：

1.个人所得税代扣代缴缺失：电子竞技、直播带货行业通过“私人账户”或虚构身份发放收入，未按规定代扣个税。

2.增值税避税行为突出：跨境电商、社区团购商家通过虚构交易、现金结算或变相收费规避增值税。

3.收入性质认定不清：直播带货行业将收入混同为“劳务报酬”与“经营所得”，跨境电商虚报离岸贸易价格。

4.发票管理混乱：新能源充电桩行业存在“阴阳合同”、虚开发票，社区团购平台未记录交易明细。

5.研发费用资本化：新能源行业企业未按规定加计扣除研发投入，偷逃企业所得税。

6.税收筹划过度：部分企业利用“离岸贸易”“租赁费”等模式避税，涉嫌骗取退税。

（二）稽查应对策略：

1.强化行业画像：针对电子竞技、直播带货行业，建立从业人员收入监测系统，推广“个人账户监控”机制。

2.加强交易穿透：对跨境电商、社区团购，利用大数据比对库存与销售数据，打击虚开发票行为。

3.明确收入性质：对直播带货行业，细化“劳务报酬”与“经营所得”的认定标准，防止混报。

4.规范发票管理：对新能源充电桩行业，推行电子发票全覆盖，严查“阴阳合同”。

5.严格研发费用审核：对新能源行业，联合科技部门核查研发投入资本化情况，确保加计扣除合规。

6.动态调整稽查重点：对新兴行业实施“双随机+一公开”，结合风险指数动态分配稽查资源。

第二题（综合分析题·25分）

题目要求：

昆明市税务局在调研中发现，部分中小企业因“税收政策理解偏差”导致合规风险。某材料指出：“政策红利若‘悬空’，稽查高压下企业更易破产。”请结合“材料8-9”，分析这句话的合理性，并提出优化政策落地的建议。

材料8（政策执行困境）：

某小微企业享受“小微企业普惠性税收减免”政策，但财务人员因培训不足，误将“季度申报”理解为“全年享受优惠”，导致后期补缴税款被罚款。

材料9（政策宣传问题）：

某区税务局通过“微信公众号”发布政策，但阅读量仅占辖区企业总数的12%，且未设置问答专栏，企业咨询渠道单一。稽查人员反映，50%的中小企业从未主动查询税收政策。

答案：

（一）合理性分析：

1.政策理解偏差增加企业负担：中小企业财务人员专业能力有限，易误读政策（如材料8），导致合规风险，加重资金链压力。

2.宣传渠道不畅导致政策“悬空”：材料9显示，12%的阅读量表明政策触达率低，企业因信息闭塞无法享受红利，政策效果大打折扣。

3.稽查高压下缺乏缓冲空间：中小企业抗风险能力弱，若政策落实不到位，稽查处罚可能直接引发破产风险。

4.政策设计未考虑企业实际：部分政策（如减免条件）对中小企业仍存在门槛，若配套辅导不足，政策“悬空”现象更严重。

（二）优化建议：

1.分层分类精准培训：针对小微企业财务人员开展“线上+线下”培训，重点讲解优惠政策申报流程（如季度申报细节）。

2.创新宣传方式：制作“税收政策明白卡”（如图表+短视频），通过企业微信群、税务专员驻点等方式扩大覆盖面。

3.建立互动反馈机制：在税务局官网开设“政策问答”专栏，安排专人解答企业疑问，定期收集反馈优化政策表述。

4.简化政策条件：对初创