交易性金融资产期末计量与处置会计处理要点.pdfVIP

考点1性金融资产

三、性金融资产的期末计量（★★★）

【例题·多选题】

下列各项中，关于性金融资产的处理表述正确的有（）。(2016年)

A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益

B.持有期间被投资单位的现金股利计入投资收益

C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本

D.取得时支付的相关费用计入投资收益

【】ABD

【解析】性金融资产持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益，选项A

正确；持有期间被投资单位的现金股利计入投资收益，选项B正确；取得时支付的

价款中包含的应收股利计入应收股利，不计入初始成本，选项C错误；取得时支付的相关交

易费用计入投资收益，选项D正确。

四、性金融资产的处置（★★★）

性金融资产时，应当将该金融资产时的公允价值与其账面余额之间的差额确认

为投资损益，同时转出公允价值变动损益。（将原计入该金融资产的公允价值变动转出，计入

投资收益。）

借：存款等（实际收到的款项，即价款-的费用）

贷：性金融资产—成本

—公允价值变动（或借方）

投资收益（差额，倒挤）

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（或反之）

【例题·单选题】

甲公司将其持有的性金融资产全部，售价为3000万元，前该金融资产的

账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因

素，甲公司对该应确认的投资收益为（）万元。（2011年）

A.200

B.-200

C.500

D.-500

【】C

【解析】时确认的投资收益=3000-2500=500（万元）。

【重点提示】

1.性金融资产的期末账面价值=期末公允价值

2.性金融资产时点应确认的投资收益=（性金融资产的价款-时交

易费用）-性金融资产的初始入账成本

3.性金融资产整个期间确认的投资收益=[（性金融资产的价款-时交

易费用）-性金融资产的初始入账成本]-时费用+持有期间确认的现金股利或债

券利息

【例题】

2×14年1月20日，甲公司委托某公司从购入A上市公司100

TestPoint1TradingFinancial

Assets

3.Period-endmeasurementoftradingfinancialassets(★★★)

[Examplequestions·Multiplechoicequestions]

Amongthefollowingitems,whichoneiscorrectabouttheaccountingtreatmentoftradingfinancialassets().(2016)

A.Changesinfairvalueduringtheholdingperiodareincludedinthe