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《审计理论与实务》试题及参考答案

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）

1.注册会计师执行财务报表审计时，其审计的本质特征是（）。

A.权威性B.独立性C.专业性D.公正性

2.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。

A.被审计单位治理层缺乏对内部控制的监督

B.被审计单位所处行业因技术革新导致产品过时风险

C.被审计单位应收账款坏账准备计提比例明显低于同行业水平

D.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险

3.注册会计师在对应收账款实施函证程序时，若收到回函显示“因财务人员离职，无法提供期末余额信息”，最适宜的替代审计程序是（）。

A.检查资产负债表日后收款记录

B.重新计算应收账款周转率

C.分析应收账款账龄结构

D.检查销售合同、发货单及销售发票

4.控制测试的时间安排中，若注册会计师拟信赖内部控制在期中运行的有效性，则需要获取的补充审计证据不包括（）。

A.期中至期末期间内部控制是否发生变化

B.期中至期末期间相关控制是否得到一贯执行

C.期中测试的控制在剩余期间的运行是否有效

D.期中测试的控制在整个会计期间的设计是否合理

5.注册会计师运用审计抽样方法测试销售交易的完整性认定时，确定的抽样单元应是（）。

A.销售发票B.发运凭证C.客户订单D.应收账款明细账

6.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列情形中，可能因密切关系产生不利影响的是（）。

A.注册会计师接受客户提供的超出业务活动正常范围的礼品

B.项目组成员的近亲属担任客户的关键管理人员

C.注册会计师因担心失去客户而降低执业标准

D.会计师事务所与客户存在长期业务关系，项目合伙人连续服务10年

7.注册会计师对某公司2022年度财务报表审计后，发现其固定资产折旧政策变更未在附注中披露，但该变更对财务报表影响重大且广泛。注册会计师应出具的审计报告类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

8.下列实质性程序中，与应付账款完整性认定最相关的是（）。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证

B.向供应商函证应付账款的期末余额

C.计算应付账款与存货的比率并与前期比较

D.检查应付账款明细账是否有借方余额

9.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常不需要考虑的因素是（）。

A.被审计单位的经营规模和业务性质

B.财务报表使用者的范围和关注点

C.前期审计中识别出的错报性质和范围

D.被审计单位所处行业的监管要求

10.下列各项中，属于内部控制要素中“控制活动”的是（）。

A.管理层对内部控制重要性的态度

B.企业制定的销售业务审批流程

C.内部审计部门对采购流程的监督

D.财务人员对会计准则的定期培训

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案）

1.下列各项中，属于审计三方关系人的有（）。

A.被审计单位管理层B.财务报表预期使用者

C.负责编制财务报表的治理层D.执行审计业务的注册会计师

2.注册会计师在审计过程中识别出“营业收入”项目的“发生”认定存在重大错报风险，对应的具体审计目标包括（）。

A.记录的营业收入是否已发生且与被审计单位有关

B.营业收入的金额是否准确

C.营业收入是否已记录于正确的会计期间

D.营业收入是否被恰当地列报和披露

3.影响审计抽样中样本规模的因素包括（）。

A.可接受的抽样风险B.总体变异性

C.可容忍错报D.预计总体错报

4.注册会计师在执行审计业务时，可能因自身利益产生不利影响的情形有（）。

A.会计师事务所与客户存在重大经济利益关联

B.项目组成员的主要近亲属持有客户的大量股票

C.注册会计师为客户提供代编财务报表服务后执行审计

D.会计师事务所的收入高度依赖某一客户

5.下列关于期后事项的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表日后诉讼案件结案属于调整事项

B.资产负债表日后发现的财务报表舞弊属于非调整事项

C.注册会计师对第一时段期后事项负有主动识别责任

D.注册会计师对第二时段期后事项仅在知悉时负有责任

三、简答题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

1.简述审计证