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2025年会计师事务所行为规范管理制度汇编(2篇)

会计师事务所行为规范管理制度汇编一

一、职业道德规范

1.诚信原则

注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。事务所应建立诚信档案，记录员工在执业过程中的诚信表现。对于违反诚信原则的行为，如故意出具虚假审计报告、隐瞒审计中发现的重大问题等，一经查实，立即予以严肃处理，包括警告、罚款、暂停执业甚至开除。

员工在承接业务时，必须如实向客户说明事务所的服务能力、专业资质等情况，不得夸大其词或做出无法实现的承诺。在与其他中介机构合作时，也应保持诚信，不得互相串通提供虚假信息。

2.独立性原则

事务所应制定严格的独立性政策和程序，确保注册会计师在执行审计和其他鉴证业务时保持实质上和形式上的独立。定期对员工进行独立性培训，提高员工对独立性重要性的认识。

注册会计师应主动识别和评估可能影响独立性的各种情形，如经济利益、自我评价、关联关系等。对于存在独立性威胁的情况，应采取适当的防范措施，如轮换项目组成员、终止业务约定等。事务所应设立独立性监督小组，对项目执行过程中的独立性情况进行监督和检查。

3.客观和公正原则

注册会计师在执业过程中应保持客观的态度，不受个人偏见、利益冲突或他人的不当影响。在收集和评价审计证据时，应保持专业怀疑精神，确保所获取的证据真实、可靠。

在发表审计意见或提供其他专业服务时，应基于充分、适当的证据，做出公正的判断和评价。对于客户提出的不合理要求，注册会计师应坚守原则，不予妥协。事务所应建立投诉处理机制，接受客户和社会公众对员工客观公正性的投诉，并及时进行调查和处理。

4.专业胜任能力和应有的关注原则

事务所应鼓励员工不断学习和提高专业知识和技能，制定员工培训计划，定期组织内部培训和外部培训。员工应根据自身的专业能力承接业务，不得承接超出自己能力范围的业务。

在执行业务过程中，注册会计师应保持应有的关注，勤勉尽责，按照审计准则和相关职业道德要求执行审计程序。对于复杂的业务问题，应及时向事务所内部的专家或外部专业机构咨询。事务所应建立业务质量控制复核制度，对重要业务项目进行质量复核，确保业务质量。

二、业务承接与保持规范

1.客户评估

在承接新客户业务前，事务所应组织专业人员对客户的基本情况进行全面评估。评估内容包括客户的经营状况、财务状况、内部控制情况、诚信记录等。通过查阅客户的财务报表、行业研究报告、工商登记信息等资料，了解客户的经营风险和财务风险。

与客户的管理层和治理层进行沟通，了解客户的业务需求和期望，评估客户的诚信度和合作意愿。对于存在重大经营风险、财务造假嫌疑或诚信记录不良的客户，应谨慎考虑是否承接其业务。

2.业务约定书签订

一旦决定承接业务，事务所应与客户签订详细的业务约定书。业务约定书应明确双方的权利和义务，包括服务范围、服务费用、服务期限、必威体育官网网址条款等。业务约定书的条款应符合法律法规和行业规范的要求，避免出现模糊不清或容易引起争议的表述。

在签订业务约定书前，应将约定书的内容向客户进行充分说明，确保客户理解并同意相关条款。业务约定书签订后，应妥善保管，作为双方履行合同的依据。

3.业务保持

事务所应定期对已承接的业务进行评估，判断是否继续保持与客户的业务关系。评估的内容包括客户的经营情况是否发生重大变化、客户是否遵守业务约定书的条款、项目执行过程中是否存在重大问题等。

如果发现客户存在重大风险或违反业务约定书的情况，事务所应及时与客户沟通，要求客户采取措施解决问题。如果客户未能采取有效措施，事务所应考虑终止业务约定。同时，事务所应建立客户关系管理系统，对客户的信息进行动态管理，为业务保持提供决策支持。

三、业务执行规范

1.审计计划制定

项目负责人应在了解客户基本情况的基础上，制定详细的审计计划。审计计划应包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排等内容。审计计划应根据客户的特点和业务的复杂程度进行合理设计，确保审计工作的有效性和效率。

在制定审计计划时，应充分考虑可能存在的重大错报风险，确定审计的重点领域和关键环节。审计计划制定后，应提交事务所内部的质量控制部门进行审核，审核通过后方可实施。

2.审计证据收集

注册会计师应按照审计准则的要求，运用适当的审计方法和程序收集充分、适当的审计证据。审计证据的收集应涵盖财务报表的各个项目和交易，包括实物证据、书面证据、口头证据等。

在收集审计证据过程中，应注意证据的相关性和可靠性。对于重要的审计证据，应进行交叉核对和验证，确保证据的真实性。同时，应妥善保管审计证据，建立审计工作底稿档案，以便日后查阅和复核。

3.审计工作底稿编制

审计工作底稿是注册会计师执行审计业务的记录，应真实、完整地反映审计过程和审计结果。工作底稿应包括审计计划、审计程序的执行