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(2025)会计师事务所行为规范管理制度(3篇)

第一篇

为了加强会计师事务所的管理，规范会计师事务所及其从业人员的行为，提高执业质量，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》等相关法律法规，结合本事务所实际情况，制定本行为规范管理制度。

一、总则

本制度适用于本会计师事务所及其全体从业人员。事务所的宗旨是独立、客观、公正地开展业务，遵守法律法规和职业道德规范，为客户提供高质量的专业服务。从业人员应严格遵守本制度，秉持诚信、谨慎、专业的态度履行职责。

二、职业道德规范

1.独立原则

事务所及其从业人员在执行审计和其他鉴证业务时，应保持实质上和形式上的独立。不得与客户存在可能损害独立性的经济利益关系，如持有客户的股票、债券等；不得担任客户的董事、监事或高级管理人员；不得与客户有其他可能影响独立判断的密切关系。在承接业务前，应进行独立性评估，如发现存在可能影响独立性的情形，应及时采取措施消除影响或拒绝承接业务。

2.客观原则

从业人员应基于客观事实进行判断和决策，不得受到个人偏见、利益冲突或他人的不当影响。在收集、评价和分析审计证据时，应保持客观公正的态度，确保所发表的意见和报告真实、准确地反映被审计单位的财务状况和经营成果。在处理与客户的关系时，应客观地对待客户的要求和意见，对于不合理的要求应予以拒绝，并说明理由。

3.公正原则

事务所应公平地对待所有客户和利益相关者，不得因客户的规模、地位、支付费用的高低等因素而区别对待。在提供服务过程中，应遵守公平竞争的原则，不得采取不正当手段招揽业务或诋毁其他事务所。从业人员应公正地执行审计程序，对所有审计事项给予同等的关注和重视，不得偏袒任何一方。

4.必威体育官网网址原则

从业人员应对在执业过程中知悉的客户商业秘密和个人隐私予以必威体育官网网址，不得向任何单位或个人泄露。除非法律法规另有规定或经客户同意，不得在任何情况下使用或披露客户的机密信息。在与客户签订业务约定书时，应明确必威体育官网网址条款，要求从业人员遵守必威体育官网网址规定。对于离职的从业人员，也应提醒其继续履行必威体育官网网址义务。

三、业务承接与保持

1.客户评估

在承接业务前，应组织专业人员对客户的基本情况进行全面评估，包括客户的经营状况、财务状况、信誉情况、内部控制等。评估客户是否存在重大风险，如财务造假、违法违规等行为。对于存在重大风险的客户，应谨慎考虑是否承接业务。同时，应了解客户的业务需求和期望，确保事务所具备相应的专业能力和资源来满足客户的要求。

2.业务约定书

一旦决定承接业务，应与客户签订详细的业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应包括服务的范围、内容、收费标准、时间要求、必威体育官网网址条款等重要事项。在签订业务约定书前，应向客户充分解释相关条款，确保客户理解并同意。业务约定书签订后，应严格按照约定履行义务，不得擅自变更服务内容或收费标准。

3.业务保持

在业务执行过程中，应定期对客户关系进行评估，判断是否需要继续保持业务关系。如发现客户存在重大风险或违反业务约定书的情况，应及时与客户沟通，要求其采取措施整改。如客户拒绝整改或整改不力，事务所应考虑终止业务关系，并按照法律法规和业务约定书的规定处理相关事宜。

四、业务执行

1.项目组组建

根据业务的性质和复杂程度，合理组建项目组。项目组应配备具有相应专业知识和经验的人员，明确各成员的职责和分工。项目负责人应具备丰富的执业经验和较强的组织协调能力，能够有效地领导项目组开展工作。在项目组组建过程中，应考虑人员的独立性和职业道德情况，确保项目组的整体素质符合要求。

2.审计计划制定

项目组应在充分了解客户情况的基础上，制定详细的审计计划。审计计划应包括审计目标、审计范围、审计程序、时间安排等内容。审计计划应具有针对性和可操作性，能够有效地指导审计工作的开展。审计计划制定后，应经项目负责人审核批准，并报事务所质量控制部门备案。

3.审计证据收集

在审计过程中，项目组应按照审计计划的要求，收集充分、适当的审计证据。审计证据应能够支持审计结论和意见。审计证据的收集方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算等。项目组应确保审计证据的真实性、合法性和相关性，对于重要的审计证据应进行复印或拍照留存。

4.审计工作底稿编制

审计工作底稿是审计工作的重要记录，应如实反映审计过程和结果。项目组应按照规定的格式和要求编制审计工作底稿，内容应完整、准确、清晰。审计工作底稿应包括审计计划、审计程序执行情况、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿编制完成后，应经项目负责人审核签字，并妥善保管。

5.审计报告出具

项目组完成审计工作后，应根据审计证据和审计结论，出具审计报告。审计报告应按照法律法规和审计准则的要求编制，内容应真实、准确、客观。审计报告应明确表达审计意见，对于存在的问题应在报告中予以披露。