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2025年CPA注会真题及答案税务

一、单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的表述中，正确的是（）。

A.融资性售后回租业务，按照“租赁服务”缴纳增值税

B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务”征收增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“物流辅助服务——货物运输代理服务”缴纳增值税

D.航空运输的湿租业务，属于“航空运输服务”，按照“租赁服务”缴纳增值税

答案：B

解析：融资性售后回租业务，按照“贷款服务”缴纳增值税，选项A错误；港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“物流辅助服务——港口码头服务”缴纳增值税，选项C错误；航空运输的湿租业务，属于“航空运输服务”，按照“交通运输服务”缴纳增值税，选项D错误。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售自己使用过的2008年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入35000元；销售2024年购入的生产设备，开具增值税专用发票，取得含税收入46000元。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。

A.7632.75

B.7800

C.8200

D.8500

答案：A

解析：一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购入的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；销售2024年购入的生产设备，按照适用税率13%征收增值税。销售2008年购入的生产设备应缴纳增值税=35000÷（1+3%）×2%=679.61（元）；销售2024年购入的生产设备应缴纳增值税=46000÷（1+13%）×13%=6953.14（元）。该企业上述业务应缴纳增值税=679.61+6953.14=7632.75（元）。

3.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

答案：D

解析：电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征收范围，选项A、B、C错误；用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车属于消费税的征收范围，选项D正确。

4.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年4月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。已知高档化妆品消费税税率为15%。该厂当月应纳消费税（）元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

答案：D

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。该厂当月应纳消费税=（400×600+500×650+200×650）×15%=（240000+325000+130000）×15%=695000×15%=104250（元）。

5.下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（）。

A.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地适用税率缴纳城市维护建设税

B.由受托方代收代缴、代扣代缴“两税”的单位和个人，其代收代缴、代扣代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

答案：C

解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项C错误；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地适用税率缴纳城市维护建设税，选项A正确；由受托方代收代缴、代扣代缴“两税”的单位和个人，其代收代缴、代扣代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行，选项B正确；海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，选项D正确。

6.某企业2025年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车车船税年税额为每辆360元。该企业2025年实际应缴纳的车船税为（）元。

A.4680

B.4980

C.5040

D.5160

答案：B

解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。该企业2025年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×4-360×2÷12=3600+1440-60=4980（元）。

7.下