风险评估与风险应对.pptVIP

*——对风险评估的修正对风险的评估水平应随着审计证据的获取而进行适当的修正，并相应修改原计划实施的审计程序。第62页，共98页，星期日，2025年，2月5日*四、风险应对及进一步审计程序主要内容控制测试实质性程序针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序针对报表层次重大错报风险的总体应对措施评价审计证据的充分性和适当性评价列报的适当性第63页，共98页，星期日，2025年，2月5日*针对报表层次重大错报风险的总体应对措施主要内容报表层次重大错报风险的总体应对措施对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响第64页，共98页，星期日，2025年，2月5日*总体应对措施对拟实施的审计程序的性质、时间和范围做出总体修改向项目组强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的重要性分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择进一步审计程序时应注意不被管理层预先或事先了解第65页，共98页，星期日，2025年，2月5日*对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑在期末而不是期中实施更多的审计程序主要依赖实质性程序获取审计证据修改审计程序的性质，获取更有力的审计证据扩大审计程序的范围针对报表层次重大错报风险的总体应对措施第66页，共98页，星期日，2025年，2月5日*报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响实质性方案：进一步审计程序以实质性程序为主综合性方案：将控制测试和实质性程序结合使用针对报表层次重大错报风险的总体应对措施第67页，共98页，星期日，2025年，2月5日*例题：ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，通过对甲公司实施的风险评估程序，已对甲公司2006年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。请根据《针对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。

1.D注册会计师对甲公司2006年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施是（）。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作

C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序

D.通过更多的督导【答案】ABD第68页，共98页，星期日，2025年，2月5日*2.D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的是（）。

A.在期中实施更多的审计程序

B.主要依赖实质性程序获取审计证据

C.主要依赖控制测试程序获取审计证据

D.增加实质性测试的样本量【答案】AC第69页，共98页，星期日，2025年，2月5日*(四)信息与沟通1、信息企业建立良好的信息系统，必须做到；建立良好的信息系统支持策略，信息系统与企业营运应有效的结合；选择更新信息系统的最佳时间；有很好的信息品质2、沟通（１）管理文件a.组织图b.工作岗位说明c.程序手册（流程图）第30页，共98页，星期日，2025年，2月5日*以下是一集团公司财务管理部门组织图：总裁财务总监财务部子公司子公司办事处资金处会计处预算处出纳资本财务报表预算财务分析第31页，共98页，星期日，2025年，2月5日*监控内部控制系统需被监控1、持续的监控活动2、个别评估信息与沟通监督风险评估控制活动控制环境结构基础内部框架结构图示第32页，共98页，星期日，2025年，2月5日*主要业务的内部控制要点（一）账务处理控制系统（二）材料采购控制系统（三）材料领存控制系统（四）产品销售控制系统第33页，共98页，星期日，2025年，2月5日*报表业务部门会计稽核总账会计会计主管出纳账务处理控制系统流程图原始凭证审批原始凭证编审审核转账凭证收款凭证付款凭证结算收款凭证付款凭证复核记账汇总记账凭证明细账复核记账总账核对报表记账现金日记账银行日记账核对审签收款凭证付款凭证转账凭证第34页，共98页，星期日，2025年，2月5日*控制点控制目标控制措施1、审批保证经济业务真实正确，符合授权要求。经办人员写明用途，并签章；部门负责人审计，