审计中组成部分重要性与程序适用性分析.pdfVIP

2015年审计习题班

三、简答题

2．（本小题6分。）

ABC师负责审计甲2014年度财务报表。甲有10家子公司构成。

项目组在审计工作底稿中记录了审计总结，部分内容摘录如下：

（1）乙公司为不重要组成部分，乙组成部分师对乙组成部分财务信息出具了标

准审计报告。项目组根据其对乙组成部分师的了解，决定采用乙组成部分

师确定的重要性，对乙组成部分财务信息实施层面分析程序。

（2）丙公司为重要组成部分。项目组计划利用丙组成部分师的工作结果。

根据项目组对组成部分师的了解，项目组确定是否有必要参与组成部分

师实施的风险评估程序。

（3）丁公司为重要组成部分。丁组成部分师对组成部分财务信息实施审计，基

于审计目的，项目组为丁组成部分确定组成部分重要性。与此同时，为将未更正和

未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将丁

组成部分重要性设定为低于财务报表整体的重要性。

（4）戊公司为重要组成部分，戊组成部分主要业务是从事外汇，项目组将该组

成部分识别为重要组成部分，对该组成部分财务信息执行的工作限于受外汇影响的账户余

额、和披露的审计。

（5）戍公司为不重要组成部分。项目组无需了解戍组成部分师，仅需在集

团层面实施分析程序。

要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

【问】（1）乙公司为不重要组成部分，乙组成部分师对乙组成部分财务信息出

具了审计报告。项目组根据其对乙组成部分师的了解，决定采用乙组成部

分师确定的重要性，对乙组成部分财务信息实施层面分析程序。

【答】（1）不恰当。针对不重要的组成部分，项目组应当在层面实施分析程序，

无需使用重要性。

【问】（2）丙公司为重要组成部分。项目组计划利用丙组成部分师的工作

结果。根据项目组对组成部分师的了解，项目组确定是否有必要参与组成

部分师实施的风险评估程序。

【答】（2）不恰当。如果组成部分师对重要组成部分财务信息执行审计，

项目组应当参与组成部分师实施的风险评估程序，以识别导致财务报表发生重

大错报的特别风险。

【问】（3）丁公司为重要组成部分。丁组成部分师对组成部分财务信息实施审

计，基于审计目的，项目组为丁组成部分确定组成部分重要性。与此同时，为将未

更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，将

丁组成部分重要性设定为低于财务报表整体的重要性。

【答】（3）恰当。基于审计目的，项目组应当为组成部分确定组成部分重要性，

同时，为将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低

水平，需要将组成部分重