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2023年4月第2期湖南税务高等专科学校学报Vol.36No.2

第36卷（总第190期）JournalofHunanTaxationCollegeApr.2023

消费税征收环节调整的分析及建议*

周传飞

（国家税务总局上海市浦东新区税务局，上海200122）

摘要：从我国消费税征收现状出发梳理目前消费税的征收环节，阐述消费税征收环节调整后移的

利弊，选择部分适宜调整后移的、具有针对性的消费税税目进行分析。提出消费税征收环节调整的相关

措施:综合考虑与相关税收政策的协调推进;加大征收环节调整后的税收征管力度;进一步加强对纳税

人的宣传和辅导;探索对服务类项目征收消费税。

关键词：消费税;征收环节；调整;相关措施

中图分类号：F810.424文献标识码：A文章编号：10084614（2023）02006004

消费税是指以特定的消费品为课税对象,整优化消费税征收范围和税率，推进征环节后移

在特定环节所征收的一个税种。有些国家的并稳步下划地方。”⑶由此可见,消费税的征收

消费税被称为选择性消费税或特别消费税。环节后移是改革方向之一。

我国于1994年开征的消费税不仅作为组织税

一、消费税征收规定及征收环节

收收入的重要来源之一,也有助于调节消费、

推动产业结构升级、加强环境保护等。2022年（一）基本规定

1-12月我国税收总收入166614亿元,其中国消费税暂行条例规定，在中华人民共和国

内消费税为16699亿元，比上年增长20.3%,占境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品

全国税收总收入的比重为10.02%。⑴近年来,的单位和个人等,为消费税的纳税人。目前，消

有关消费税征收环节的问题是学者们研究和费税共设15个税目，大致可分为三大类:一是

探讨消费税改革的话题之一。2019年9月，国为了调节过高消费而设置的税目，如高档化妆

务院印发有关《实施更大规模减税降费后调整品、高档手表、游艇等;二是为了促进健康消费

中央与地方收入划分改革推进方案》时指出，而设置的税目，如卷烟、酒类等;三是为了促进

将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税节约资源和环境保护而设置的税目，如成品

品目逐步后移至批发或零售环节征收。⑵“十油、小汽车等。应纳消费税税额的计算方式分

四五规划”和2035年远景目标纲要提出：“调为从价定率、从量定额和复合计征三种。

•收稿日期：2023-03-05

作者简介：周传飞（1980—），男,上海人，供职于国家税务总局上海市浦东新区税务局，第六批全国税务领军人才学员，研究方向为

税收政策管理及征管操作流程优化。

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（二）征收环节利于解决这样的不公平。

消费税的征收环节以生产、委托加工和进二是增加税源，有利于消费税税基的扩

口为主，少部分应税消费品在批发或者零售环