资源税课税规则及代扣代缴实务.pdfVIP

3.原油中的稠油、油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

4.以液体盐加工固体盐的。（P280）

以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如

果以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

【例题•单选题】2010年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43

万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5

万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本

月实际收到1／4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元／吨，固体盐25元／吨，

外购液体盐5元／吨。2010年7月该企业应纳资源税（）万元。（2011年）

A.276.5B.284.0C.344.0D.394.0

【】B

【解析】采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合

同规定的收款日期的当天。该企业应纳资源税=43×3+（7×25-5×10）+3.6×25×1/3=284

（万元）。

三、代扣代缴计税规定

1.代扣代缴义务人：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴

义务人。

2.代扣代缴的资源范围：是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

3.代扣代缴适用的单位税额：

（1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应

税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

（2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购

的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

（3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购管核定的单位税额，依据收购

数量代扣代缴资源税。

4.代扣代缴的纳税义务发生时间：支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

【例题•单选题】甲地某独立矿山2010年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。已知：

收购的锰矿石与本单位矿种相同。关于收购的锰矿石资源税适用税额的，正确的是

（）。（2010年考题改编）

A.由核定

B.适用甲地的税额

C.适用乙地的税额

D.适用丙地的税额

【】B

【例题•多选题】下列关于资源税扣缴规定的中，正确的有（）。（2007年考题

改编）

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴纳税义务发生时间为收款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地缴纳

E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

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四、减征免征规定P280（掌握，新增）

五、新旧政策衔接的具体征税规定P281（了解，新增）

3.Iftheheavyoil,highcondensationoilandthinoilincrudeoilareunclearordifficulttodistinguish,theywillbetaxedaccordingtothequantityofcrudeoil.

4.Useliquidsalttoprocesssolidsalt.(P280)

Taxpayerswhoprocesssolidsaltfromliquidsaltaretaxedaccordingtothesolidsalttaxamount,andtheamountofsolid

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