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中级会计师考试《经济法》简答题练习题及答案

简答题

题目一

甲、乙、丙拟设立一普通合伙企业，并订立了一份合伙协议，部分内容如下：

（1）甲的出资为现金10万元和劳务作价5万元；

（2）乙的出资为现金5万元，于合伙企业成立后半年内缴付；

（3）丙的出资为作价8万元的房屋一栋，不办理财产权转移手续，且丙保留对该房屋的处分权；

（4）合伙企业的经营期限，于合伙企业成立满1年时再协商确定。

要求：

分析该合伙协议的上述四项内容是否符合《合伙企业法》的规定，并分别说明理由。

答案

（1）甲以现金和劳务出资符合规定。根据《合伙企业法》规定，合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资。甲的出资方式符合法律规定。

（2）乙的出资约定符合规定。《合伙企业法》规定，合伙人应当按照合伙协议约定的出资方式、数额和缴付期限，履行出资义务。乙约定在合伙企业成立后半年内缴付现金5万元，是在合伙协议中对缴付期限进行了约定，符合法律规定。

（3）丙的出资不符合规定。根据规定，合伙人以实物出资的，需要办理财产权转移手续，且不能保留对该财产的处分权。丙以房屋出资但不办理财产权转移手续且保留处分权，不符合法律规定。

（4）合伙企业经营期限的约定符合规定。《合伙企业法》并未强制要求合伙协议必须明确约定经营期限，合伙协议可以约定经营期限，也可以不约定，待成立后再协商确定经营期限是符合规定的。

题目二

甲公司与乙公司签订一份买卖合同，合同约定甲公司向乙公司购买笔记本电脑50台。合同签订后，乙公司向甲公司交付了50台笔记本电脑，甲公司以资金周转困难为由只交付了部分货款，剩余货款未付。之后，甲公司将该50台笔记本电脑全部销售给丙公司，但未向丙公司披露该批电脑的来源及甲公司尚未支付全部货款的情况。乙公司得知后，要求丙公司返还该50台笔记本电脑。

要求：

（1）乙公司是否有权要求丙公司返还50台笔记本电脑？说明理由。

（2）乙公司可以采取什么措施维护自己的权益？

答案

（1）乙公司无权要求丙公司返还50台笔记本电脑。根据规定，无处分权人将不动产或者动产转让给受让人的，所有权人有权追回；除法律另有规定外，符合下列情形的，受让人取得该不动产或者动产的所有权：①受让人受让该不动产或者动产时是善意的；②以合理的价格转让；③转让的不动产或者动产依照法律规定应当登记的已经登记，不需要登记的已经交付给受让人。本题中，丙公司不知道该批电脑的来源及甲公司尚未支付全部货款的情况，属于善意受让人，且甲公司已将电脑交付给丙公司，丙公司基于善意取得制度取得了该50台笔记本电脑的所有权，所以乙公司无权要求丙公司返还。

（2）乙公司可以要求甲公司承担违约责任。因为甲公司与乙公司签订了买卖合同，甲公司未按照合同约定支付全部货款，构成违约，乙公司可以依据合同约定和法律规定，要求甲公司支付剩余货款，并承担违约责任，如赔偿损失等。

题目三

甲企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：

（1）销售一批货物，开具增值税专用发票，注明销售额为80万元，同时收取包装费5.65万元（含税）。

（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税额为3.9万元。

（3）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为10万元，同类产品的不含税售价为15万元。

要求：

计算甲企业2023年5月应缴纳的增值税税额。

答案

（1）首先计算销项税额：

销售货物的销售额为80万元，销项税额=80×13%=10.4（万元）。

收取的包装费5.65万元为含税收入，换算为不含税收入=5.65÷(1+13%)=5（万元），这部分销项税额=5×13%=0.65（万元）。

将自产产品用于职工福利，视同销售，按同类产品不含税售价计算销项税额=15×13%=1.95（万元）。

销项税额合计=10.4+0.65+1.95=13（万元）。

（2）然后计算进项税额：购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为3.9万元。

（3）最后计算应缴纳的增值税税额：应纳税额=销项税额进项税额=133.9=9.1（万元）。

所以，甲企业2023年5月应缴纳的增值税税额为9.1万元。