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15.[简答/函证]
A师确定甲公司2013年度财务报表整体的重要性为200万元。A师实
施了及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：[金额单位：万元]
询征函是否回函账面回函审计
差异
编号（是/否）余额金额说明
询证函：（1）
Y1是350035000（2）
Y2是24002500100（3）
……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）
应收账款询证函：（4）
W1是9009000（5）
W2是130013000（6）
……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）
审计说明：
（1）所有采用邮寄方式发出的询证函都由审计项目组成员直接投入甲公司设在邮局
的邮箱。
（2）项目组成员由财务经理陪伴前往函证。由于项目组成员还要执行其它业务，故
在取得回函后，交由陪同的甲公司财务人员带回。
（3）对于存在的100万元未达账项，甲公司财务经理给出的解释是：甲公司于2013年
12月31日开出支票，用于向供应商支付货款。甲公司当日已入账，但出纳员到达
汇款手续时该已下班。此笔货款已于2014年1月2日支付。审计项目组检查了与汇款
相关的单据，确认货款已汇出，认为无需建议甲公司调整。
（4）按规定“师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分表明应收账款
对财务报表不重要，或函证很可能无效”，甲公司2013年年末应收账款余额2600万元，金
额重大，且没有迹象表明函证程序无效，拟以积极的方式对全部40002家客户实施函证。
（5）回函中的客户地址在，但信封上的邮戳地址为。审计项目组认为寄回的
是原件，不必在乎地址问题。
（6）回函上的被询证者不十分清晰，但被询证者的签名、公司名称等均与询证函及
双方签订的销售合同一致。审计项目组虽有疑虑，但仍勉强将其作为可靠的审计。
要求：
针对上述审计说明第（1）至（6）项,逐项A师的做法是否恰当。如不恰
当,简要说明理由。
[]
说明（1）：所有采用邮寄方式发出的询证函都由审计项目组成员直接投入甲公司设
在邮局的邮箱。
说明（1）不恰当。审计项目组不应使用甲公司的邮寄设施。
（2）项目组成员由财务经理陪伴前往函证。由于项目组成员还要执行其它业
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